2.2

Ст. 17 НКРФ определяет, что налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения – объект налогообложения – налоговая база – налоговый период – налоговая ставка-порядок исчисления налога – порядок и сроки уплаты налога и в некоторых случаях - налоговые льготы.

Объектом налогообложения может выступать имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров. Объект налогообложения определяется как юридический факт, с которым связывают возникновение, изменение или прекращение правоотношений. Наличие у лица какого-либо объекта налогообложения означает возникновение налоговой обязанности.

Налоговая база - это стоимостная или физическая характеристика объекта налогообложения.

Налоговая база исчисляется налогоплательщиками самостоятельно на основе данных бухгалтерского учета.

Это прямой способ. Если налоговая база определяется на основе данных об аналогичных налогоплательщиков (в случае отказа допустить должностных лиц налогового органа к осмотру помещений). Это называется - косвенный способ. Условный способ используется на основе вторичных признаков условной суммы дохода. Например, единый вмененный налог. Паушальный способ предполагает исполнение вторичных признаков условий сумы налога. Налоговый период - календарный год или иной период времени, применяемый к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога. Продолжительность налогового периода устанавливается законодательно. Налоговая ставка — величина налога на единицу обложения. Выделяются твердые ставки. Порядок исчисления налога представляет собой процессуальное действие. Сумма налога исчисляется на основе налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В некоторых случаях, прямо предусмотренных налоговым законодательством, обязанность по исчислению суммы налога возлагаете? на налоговый орган или агента.

Порядок и сроки уплаты налога устанавливают в соответствии с нормами НК РФ. Относительно налогов субъектов Федерации и местных налогов приоритету и региональных законов и органов местного самоуправления. В практике налоговой деятельности применяется три способа уплаты: 1) кадастровый; 2) у источника; 3) по декларации. Уплата производится разовой уплатой всей суммы налога в наличных и безналичных формах (ст. 58 НК РФ).

Метод налогообложения предполагает способ изменения ставки налога в зависимости от увеличения или уменьшения налоговой базы. Виды методов:

Равный метод - предполагает установление равной суммы налога для каждого налогоплательщика;

Пропорциональный метод - основывается на одинаковой ставке для каждого налогоплательщика;

Прогрессивное налогообложение предусматривает повышение ставки с увеличением налоговой базы.

Регрессивное- ставка понижается, а база увеличивается. Существует две системы исчисления налога:

-   кумулятивная предусматривает исчисление налога нарастающим итогом с начала года с учетом ранее внесенных платежей (налог на прибыль и т.д.).

-   некумулятивная означает, что исчисление налога основывается на обложении базы по частям (НДС).

Льготами признаются определенные преимущества представленные отдельным категориям налогоплательщиков. Налоговым кодексом РФ установлен правовой режим представление налоговых льгот, согласно которому льготы могут быть в качестве:

а) возможности не уплачивать налог совсем;

б) возможности уплачивать налог в меньшем размере; Применяют следующие виды налоговых льгот: изъятие, скидки, налоговые кредиты.