4.3

Юридическая ситуация двойного налогообложения возникает в случаях, когда у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налогов одновременно в двух государствах. Например, по месту пребывания, и по месту получения дохода. Используются различные подходы при установлении двойного налогообложения.

Первый подход: - лицо с постоянным пребыванием в одном договаривающемся государстве получает доходы или владеет имуществом, которые могут облагаться налогами в другом государстве, то первое договаривающееся государство будет устранять двойное налогообложение, согласно своему законодательству.

Второй подход предусматривает заключение двухсторонних и многосторонних международных соглашений об избежании двойного налогообложения, в которых оговаривается, какое государство может или должно взимать налоги с определенных видов доходов и имущества.

В России используется оба подхода. В своей договорной практике Россия руководствуется Типовым соглашением от 28 мая 1992 г. № 352 «О заключении межправительственных соглашений об избежании двойного налогообложения доходов и имущества». Соглашение предусматривает налоги, на которые распространяется его действие.

В настоящее время используется два метода устранения двойного налогообложения:

- зачет налога, уплаченного в одном государстве, при определении размера налога, подлежащего уплате в другом договаривающемся государстве;

- освобождение от налогообложения доходов в одном договаривающемся государстве в случае . если налоги с них были уплачены в другом государстве.

При заключении конкретных соглашений содержание каждой их статьи определяется в ходе международных переговоров, поэтому может в некоторой степени отличаться от содержания статей других соглашений.