1.  Специфика предмета и метода налогового права.

2.  Основные начала и состав законодательства о налогах и сборах.

3.  Особенности принятия и введения в действие законов и подзаконных актов о налогах и сборах во времени.

4.  Основные принципы налогового права.

 

 

 

4. Правовая система России выработала модель «общих принципов», для которой характерно указание на единые для Федерации принципы правового регулирования по реализации полномочий федерации и ее субъектов в области налогообложения. Основные разделы налогового кодекса должны устанавливать общие принципы налогообложения сборов в РФ, обеспечить соответствие актов налогового законодательства Конституции РФ и Федеральным налоговым законам. Принципы налогового права можно разделить на две группы: 1) принципы, определяющие основы налоговой политики, и налоговых отношений между Федерацией и ее субъектами; 2) принципы, определяющие основы поведения и правовой статус участников налоговых отношений. К первой группе относятся: 1. принципы реализации совместного ведения Федерации и ее субъектов в установлении общих принципов налогообложения и сборов в России (ст. 72 Конституции РФ); 2. принципы обеспечения единства налоговой политики и налоговой системы на всей территории федерации (свободное перемещение в экономическом пространстве). В частности, двойной уровень в построении налогового законодательства; 3. принципы равенства прав субъектов Федерации в принятии собственного налогового законодательства (п. 1,2,4 ст.5 Конституции РФ); 4. принципы конституционности актов налогового законодательства (конституция РФ предусматривает, что акты, в том числе и налоговые, признанные неконституционными, утрачивают свою силу); 5. принципы результативности (гибкости) налоговых платежей как инструмента внешнеторговой и инвестиционной политики. Конституцией РФ ст. 15 подтверждает действие на территории России общепринятых норм международного регулирования торгового оборота; 6. принципы обеспечения сбалансированности бюджетов разного уровня (ст. 114 Конституции РФ); 7. принципы самостоятельности местного самоуправления в сборе местных налогов и распоряжении своими бюджетными средствами (ст. 132 Конституция РФ) - формирование утверждение и исполнение местного бюджета.

Ко второй группе принципов налогового права относятся:

1. принципы равенства налогоплательщиков перед государством и законом (ст. 19 Конституции РФ); 2. принцип обязательности уплаты налогов, учета налогоплательщиков и ответственности за нарушение налогового законодательства (ст. 5 7 Конституции РФ); 3. принципы защиты имущественных прав налогоплательщиков от неправомерных действий должностных лиц, обязательность возврата неправильно взысканных налогов; 4. принципы предотвращения двойного налогообложения и неотягощения налоговым бременем; 5. принципы публичности и гласности информации в налоговых отношениях (ст. 29 Конституции РФ); 6. принципы социальной ориентированности налоговой политики (создание дост. жизни развитию общества); 7. принципы обеспечения законности и правопорядка в налоговых отношениях, защиты интересов участников в суде.