4.2

Иногда налогоплательщик исполняет свою налоговую обязанность в несколько большом объеме, чем причитается. Это может произойти из- за расчетных ошибок, неправильного применения ставок рефинансирования ЦБ РФ и т.д. Согласно ст. 79 НК РФ восстанавливаются имущественные права налогоплательщика зачетом и возвратом излишне взысканных сумм. Зачет и возврат производятся налоговым органам без начисления процентов на эту сумму, но если был нарушен месячный срок налоговым органом, то на средства налогоплательщика начисляются проценты. Обязанностью налогового органа является сообщение, налогоплательщику о факте излишней уплаты не позднее 10 дней со дня обнаружения такого факта. Налоговый орган вправе предложить налогоплательщику провести совместную выверку уплаченных налогов.

Результаты оформляются актом и подписываются обеими сторонами. При установлении факта зачет осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика. Заявление рассматривается налоговым органом в пятидневный срок и по результатам выносится решение. Если у налогоплательщика не имеется задолженностей перед бюджетом, то переплаченная сумма подлежит возврату. Налоговое законодательство определяет срок давности для подачи заявления - 3 года со дня уплаты налога. В случае, когда сумма переплаты превышает недоимку налогоплательщика или задолженность по пеням, тогда вначале производится зачет переплаченной суммы, возврату подлежит только разница.

Излишне уплаченная сумма должна быть возвращена в течении дня подачи заявления. Возврат происходит за счет бюджета, в доходную часть которого была произведена переплата.

Механизм возврата предусматривает административный и судебный способы. По истечении 1 месяца плательщик лишается возможности действовать в административном порядке. Дальнейшая защита имущественного права налогоплательщика осуществляется в судебном порядке.

Налоговый орган обязан рассмотреть письменное обращение налогоплательщика о возврате в течении двух недель со дня регистрации этого заявления. Начальник налогового органа должен вынести решение. В случае возврата, сумма возвращается с начислением ставки рефинансирования (ст. 79 НК РФ).