7.3

Виды налоговых правонарушений и нарушений законодательства о налогах и сборах

Виды налоговых правонарушений указаны в гл. 16 НК РФ.

К ним относятся:

—      нарушение порядка постановки на учет в налоговом ор­гане (ст. 116);

—  нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке (ст. 118);

—     непредставление налоговой декларации (ст. 119);

— нарушение установленного способа представления на­логовой декларации (расчета) (ст. 119.1);

— представление в налоговый орган управляющим това­рищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, со­держащего недостоверные сведения (ст. 119.2);

— грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120);

—     неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) (ст. 122);

— сообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль организа­ций ответственным участником (ст. 122.1);

—       невыполнение налоговым агентом обязанности по удер­жанию и (или) перечислению налогов (ст. 123);

—       несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспе­чительные меры в виде залога (ст. 125);

—       непредставление налоговому органу сведений, необхо­димых для осуществления налогового контроля (ст. 126);

—       ответственность свидетеля (ст. 128);

—       отказ эксперта, переводчика или специалиста от учас­тия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложно­го заключения или осуществление заведомо ложного перево­да (ст. 129);

—      неправомерное несообщение сведений налоговому ор­гану (ст. 129.1);

—   нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса (ст. 129.2);

—   неуплата или неполная уплата сумм налога в результа­те применения в целях налогообложения в контролируемых сделках коммерческих и (или) финансовых условий, не со­поставимых с коммерческими и (или) финансовыми услови­ями сделок между лицами, не являющимися взаимозависи­мыми (ст. 129.3);

— неправомерное непредставление уведомления о конт­ролируемых сделках, представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых сделках (ст. 129.4).

Вместе с тем виды нарушений законодательства о налогах и сборах указаны также в КоАП РФ, УК РФ, ТК РФ, ГК РФ.

Так, например, в гл. 15 и 16 КоАП РФ содержатся следую­щие виды нарушений законодательства о налогах и сборах:

—   нарушение срока постановки на учет в налоговом орга­не (ст. 15.3);

—    нарушение сроков представления налоговой деклара­ции (ст. 15.5);

— непредставление сведений, необходимых для осущест­вления налогового контроля (ст. 15.6);

—    нарушение порядка открытия счета налогоплательщику (ст. 15.7);

— нарушение срока исполнения поручения о перечисле­нии налога или сбора (взноса) (ст. 15.8);

—   неисполнение банком решения о приостановлении опе­раций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (ст. 15.9);

— выпуск или продажа товаров и продукции, в отношении которых установлены требования по маркировке и (или) на­несению информации, необходимой для осуществления на­логового контроля, без соответствующей маркировки и (или) информации, а также с нарушением установленного порядка нанесения такой маркировки и (или) информации (ст. 15.12);

—     несоблюдение таможенной процедуры (ст. 16.19);

— незаконные пользование или распоряжение условно выпущенными товарами либо незаконное пользование арес­тованными товарами (ст. 16.20).

В УК РФ установлены такие составы нарушений законо­дательства о налогах и сборах, как:

— незаконные получение и разглашение сведений, состав­ляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну (ст. 183);

— уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физичес­кого лица (ст. 198);

—  уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организа­ции (ст. 199);

—  неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1);

— сокрытие денежных средств либо имущества органи­зации или индивидуального предпринимателя, за счет кото- должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (ст. 199.2).