6.5

Налоговый контроль за наличным денежным обращением осуществляется в случае приобретения им в собственность определенного имущества. Целью контроля является выявление наличия соответствия крупных расходов доходам. Объектом контроля может быть приобретение:

- недвижимости;

- механических транспортных средств;

 

- акций открытых акционерных обществ;

- культурных ценностей;

- золото в слитках.

Объектом контроля в данном случае выступает переход права собственности названных объектов. Налоговое законодательство не определяет нижнего предела цены приобретаемого имущества, поэтому основным критерием для назначения проверки будет несоответствие доходов расходам. Основным методом осуществления налогового контроля является получения уполномоченными органами сведений от организаций, регистрирующих смену права собственности.

Налоговый орган по этим сведениям сопоставляет сумму сделки доходам. В случае несоответствия, налоговый орган обязан составить акт о выявленном несоответствии.

Акт является основанием для направления требования о даче пояснений об источниках и размерах средств.

Полученное требование возлагает обязанность на налогоплательщика в течении 60 дней представить в налоговый орган декларацию, в которой должны быть указаны все источники дохода. К декларации прилагаются копии документов, подтверждающие достоверность доходов.

Последствием несоответствия является начисление налога на выявленную задолженность, а также пени за неуплату налога. При наличии достаточных оснований налогоплательщик может быть привлечен к налоговой ответственности (ст. 119, 120, 122 НК РФ).