Тема 6. Финансовое планирование деятельности организаций

 

1. Содержание, роль, задачи и цели финансового планирования в организации.

2. Принципы финансового планирования.

3. Взаимосвязь финансового планирования с планированием хозяйственной деятельности.

 

1.  Содержание, роль, задачи  и цели финансового планирования в организации

Эффективное управление финансами предприятий возможно лишь при планировании всех финансовых потоков, процессов и отношений хозяйствующего субъекта.

Финансовое планирование должно ориентироваться на конъюнктуру рынка, учитывать вероятность наступления определённых событий и вырабатывать модели поведения предприятия при изменении ситуации с материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами.

Целью составления финансового плана становится определение возможных объёмов финансовых ресурсов, капитала и резервов на основе прогнозирования величины финансовых показателей. Планирование связано, с одной стороны, с предотвращением ошибочных действий в области финансов, с другой  - с уменьшением числа неиспользованных возможностей.

Финансовый план призван обеспечить финансовыми ресурсами предпринимательский план хозяйствующего субъекта и оказывает большое влияние на экономику предприятия. Финансовое планирование на предприятии взаимосвязано с планированием хозяйственной деятельности и строится на основе показателей производственного плана (объёма производства, реализации, сметы затрат на производство, плана капитальных вложений и др.). В процессе составления проекта финансового плана осуществляется критический подход к показателям производственного плана, выявляются неучтённые в них внутрихозяйственные резервы и пути более эффективного использования производственной мощности предприятия, более рационального расходования материальных и денежных ресурсов, повышения качества продукции, расширения ассортимента и др.

Содержанием стратегии финансового планирования хозяйствующего субъекта является определение его центров доходов и центров расходов.

Центр дохода предприятия – это его подразделение, которое приносит ему максимальную прибыль.

Центр расходов предприятия – это подразделение предприятия, являющееся малорентабельным или вообще некоммерческим, но играющее важную роль в общем производственно-торговом процессе.

В западной экономике многие фирмы придерживаются правила «двадцать на восемьдесят», т.е. 20% затрат капитала должны давать 80% прибыли. Следовательно, остальные 80% вложений капитала приносят только 20% прибыли.

Основными задачами финансового планирования на предприятии являются:

- обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и хозяйственной деятельности;

- определение путей эффективного вложения капитала, оценка степени рационального его использования;

- выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счёт экономного использования денежных средств;

- установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, банками и контрагентами;

- обеспечение реальной сбалансированности планируемых расходов и доходов предприятия;

- контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью предприятия.

 2. Принципы финансового планирования

Финансовое планирование предприятия должно быть выполнено с учетом определенных принципов:

— принцип макропланирования сверху вниз, суть которого заключается в том, что до структурных подразделений компании цели развития на предстоящий период должны быть доведены руководством компании. На основании этих целевых установок структурные подразделения разрабатывают свои финансовые планы (бюджеты), после согласования которых формируется консолидированный бюджет компании в целом;

— принцип единства трех форм, при этом главными формами являются план доходов и расходов, прогнозный баланс и бюджет движения денежных средств;

— принцип распределения ответственности, состоит в том, что при использовании финансового плана ответственность распределяется вертикально за достижением отдельного показателя, и по горизонтали между структурными подразделениями компании;

— принцип нормируемостипо каждой строке расходов должен быть разработан норматив затрат, в соответствии с которым и рассчитываются показатели;

— принцип финансирования, суть которого в том, что за каждой строкой расходов должен стоять источник финансирования этих расходов.

3.Взаимосвязь финансового планирования с планированием хозяйственной деятельности.

Планирование как одна из функций управления служит основой для принятия управленческих решений. Оно предусматривает разработку целей и задач управления производством и определение путей реализации планов для достижения поставленных целей. Вместе с тем, понятие «планирование» многогранно и включает в себя сеть связанных между собой планов.

Организации финансового планирования на предприятии происходит во взаимосвязи с другими видами планов, составляемых на предприятии. Система планов предприятия представляет собой достаточно разветвленную сеть. Задача финансового плана состоит в финансовом выражении тех целевых установок и количественных показателей, которые заданы другими планами.

Для построения эффективной системы финансового планирования на предприятии важно определить не только функции, но и методы планирования.

Методы планирования относятся к внешней стороне финансового планирования и непосредственно связаны с организацией этого процесса на предприятии. Здесь необходимо иметь четкое представление о том, что и каким образом организовывать.

К внутренней стороне финансового планирования относятся средства обоснования плановых решений. Эти средства помогают ответить на вопрос, каким образом планировать, и составляют ядро системы планирования. Они могут иметь различную степень формализации. Некоторые из них доведены до уровня экономико-математических моделей и имеют программное обеспечение, другие характеризуются слабым описанием как самого метода, так и алгоритма его применения.

Следующим элементом системы финансового планирования, требующим рассмотрения, выступает процесс планирования. Процесс планирования имеет свою технологию, представляющую последовательность этапов, выполняемых при составлении плана. Таким образом, при диагностике данного элемента системы на предприятии необходимо выяснить, соблюдается ли последовательность этапов процесса, и если нет, то необходимо выявить причины отклонений и провести соответствующие мероприятия по внедрению алгоритма планирования на предприятии.

На первом этапе обосновываются цели, определяющие функции и методы планирования. Они задают также критерии принятия плановых решений и контроля за ходом их реализации. На этапе анализа проблемы определяется исходная ситуация на момент составления плана и формируется конечный сценарий. Далее, среди возможных вариантов решения предложенного сценария выбирается наилучший, после чего производится оформление планового решения и начинается его реализация. В ходе контроля фактически полученные результаты сравниваются с плановыми, выявляются отклонения и выясняются причины отклонений факта от плана. Результаты такого анализа используются при корректировке целей планирования.

Еще одним важным элементом системы финансового планирования выступают средства, обеспечивающие процесс планирования. Они позволяют автоматизировать технологический процесс разработки плана предприятия: от сбора информации до принятия и реализации плановых решений. Сюда входит техническое, информационное, программное, организационное обеспечение. Комплексное использование этих средств позволяет создать автоматизированную систему плановых расчетов.

Финансовое планирование на предприятии включает в себя три основные подсистемы (виды): перспективное, текущее (годовое) и оперативное.

Каждому виду присущи определённые формы разрабатываемых финансовых планов и чёткие границы периода, на который эти планы разрабатываются.

Перспективное финансовое планирование определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства, является главной формой реализации целей предприятия.

Перспективное финансовое планирование в современных условиях охватывает период от 1 года до 3 (редко – до 5 лет). Такой временной интервал носит условный характер, поскольку зависит от экономической стабильности и возможности прогнозирования объёмов финансовых ресурсов и направлений их использования.

Перспективное планирование включает разработку финансовой стратегии предприятия и прогнозирование финансовой деятельности предприятия. Разработка финансовой стратегии представляет собой особую область финансового планирования, так как, являясь составной частью общей стратегии экономического развития, она должна быть согласована с целями и направлениями, сформулированными общей стратегией. В свою очередь финансовая стратегия оказывает влияние на общую стратегию предприятия. Изменение ситуации на финансовом рынке влечёт за собой корректировку финансовой, а затем и общей стратегии развития хозяйствующего субъекта.

На основе финансовой стратегии определяется финансовая политика предприятия по конкретным направлениям финансовой деятельности: налоговой, амортизационной, дивидендной, эмиссионной и т.д.

Основу перспективного планирования составляет прогнозирование, которое является воплощением стратегии предприятия на рынке. Прогнозирование состоит в изучении возможного финансового состояния организации на длительную перспективу. Прогнозирование (от греч. prognosis – предвидение) базируется на обобщении и анализе имеющейся информации с последующим моделированием возможных вариантов развития ситуации и финансовых показателей.

Результатом перспективного финансового планирования является разработка трёх основных финансовых документов: прогноза отчёта о прибылях и убытках, прогноза движения денежных средств, прогноза бухгалтерского баланса.

Текущее (годовое) финансовое планирование конкретизирует показатели перспективного плана. Данный вид финансового планирования заключается в разработке конкретных видов текущих финансовых планов, которые дают возможность организации определить на предстоящий период все источники финансирования её развития, сформировать структуру её доходов и затрат, обеспечить её постоянную платежеспособность, а также определить структуру активов и капитала организации на конец планируемого периода.

Текущее планирование хозяйственной деятельности предприятия состоит в разработке трёх документов: плана движения денежных средств, плана отчёта о прибылях и убытках, плана бухгалтерского баланса.

В целях контроля за поступлением фактической выручки на расчётный счёт и расходованием наличных финансовых ресурсов предприятию необходимо оперативное планирование, которое дополняет текущее. Это связано с тем, что финансирование плановых мероприятий должно осуществляться за счёт заработанных предприятием средств, что требует повседневного эффективного контроля за формированием и использованием финансовых ресурсов. Система оперативного планирования финансовой деятельности заключается в разработке комплекса краткосрочных плановых заданий по финансовому обеспечению основных направлений хозяйственной деятельности предприятия (декада, квартал, месяц).

Оперативное финансовое планирование включает составление и исполнение платёжного календаря, кассового плана и расчёт потребности в краткосрочном кредите.

Все подсистемы (виды) финансового планирования находятся во взаимосвязи и осуществляются в определённой последовательности. Исходным этапом планирования является прогнозирование основных направлений финансовой деятельности предприятия, осуществляемое в процессе перспективного планирования. На этом этапе определяются задачи и параметры текущего финансового планирования. В свою очередь база для разработки оперативных финансовых планов формируется именно на стадии текущего финансового планирования.