ТЕМА
5. УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
Цель и задачи: овладение
методикой и практическими навыками бухгалтерского учета основных средств.
Планы занятий:
Занятие 1
1. Вопросы к обсуждению:
1. Понятие, классификация и оценка
основных средств
2. Документальное оформление и учет
поступления основных средств
3. Порядок начисления и учет
амортизации основных средств
4. Учет затрат на ремонт и
модернизацию основных средств
2. Разбор практических ситуаций.
3. Оценка
самостоятельной работы студентов
Занятие 2.
1. Документальное оформление и учет списания, реализации
и прочего выбытия основных средств
2. Учет арендованных основных средств
у арендатора и арендодателя
3.
Порядок
проведения инвентаризации основных средств и отражения в учете ее
результатов
2. Разбор практических ситуаций.
3. Оценка
самостоятельной работы студентов
Задания для самостоятельной работы: доклад на тему:
1.
Вопросы учета амортизации имущества в бухгалтерском и налоговом учете
2. Порядок изменения оценки основных средств (переоценки) и отражение ее
результатов в учете и отчетности.
3. Амортизация арендованных основных средств
4. Учет имущества на балансе у лизингодателя и лизингополучателя
Контрольные
вопросы:
1. Дайте понятие основных средств и
приведите критерии отнесения имущества к основным средствам.
2. Особенности учета малоценных основных
средств
3.
Признаки
классификации основных средств.
4.
Что такое
доходные вложения в материальные ценности и их отличие от основных средств.
5.
Определение
единицы бухгалтерского учета объектов основных средств.
6.
Оценка
основных средств.
7.
Порядок
определения первоначальной стоимости основных средств в зависимости
от способа поступления.
8.
Какими
формами первичных документов оформляется поступление основных средств?
9.
Составьте
схему документооборота операций поступления основных средств.
10.
Составьте
бухгалтерские проводки по приобретению основных средств
11.
Составьте
бухгалтерские проводки по поступлению основных средств в качестве
вклада в уставный капитал и безвозмездно.
12.
Составьте
бухгалтерские проводки по поступлению основных средств по договору мены.
13.
Понятие
амортизации, амортизационных отчислений, износа
14.
Порядок
начисления амортизации основных средств.
15.
Всегда ли
организация начисляет амортизацию по основным средствам, если нет, то в каких
случаях начисление амортизации не производится?
16.
Сколько
амортизационных групп основных средств предусмотрело в
Постановлении Правительства РФ?
17.
Какие
способы начисления амортизации основных средств организация вправе
использовать?
18.
По каким
амортизационным группам основных средств амортизация начисляется только
линейным способом?
19.
С какой
целью проводится восстановление основных средств?
20.
Какие
существуют способы восстановления основных средств?
21.
Понятие и
виды ремонта основных средств.
22.
Составьте
бухгалтерские проводки по учету затрат на ремонт основных средств.
23.
Реконструкция
и модернизации основных средств: порядок учета затрат и начисления амортизации.
24.
Перечислите
возможные направления выбытия основных средств.
25.
Составьте
схему документооборота операций по выбытию основных средств.
26.
Составьте
бухгалтерские проводки по продаже основных средств.
27.
Составьте
бухгалтерские проводки при выбытии основного средства в качестве вклада в
уставный капитал другой организации.
28.
Понятие и
виды переоценки основных средств.
29.
По каким
объектам основных средств переоценка не производится?
30.
Каким
образом отражается в бухгалтерском учете и отчетности переоценка основных
средств?
31.
Понятие
аренды, лизинга. В чем их отличия?
32.
Особенности
учета операций по аренде основных средств в зависимости
от ее вида у арендодателя.
33.
Особенности
учета операций по аренде основных средств в зависимости
от ее вида у арендатора.
34.
Особенности
отражения на бухгалтерских счетах операций по договору лизинга у лизингодателя.
35.
Особенности
отражения на бухгалтерских счетах операций по договору лизинга у
лизингополучателя.
36.
Разъясните
порядок и причины проведения инвентаризации основных средств.
37.
На каких
счетах отражаются результаты инвентаризации основных средств?
Рекомендуется
изучить следующие нормативные источники:
1.Федеральный
закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ.
2.Постановление
Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 «О классификации основных средств,
включаемых в амортизационные группы» (ред. от 07.07.2016г.)
3.ПБУ 6/01 «Учет
основных средств».
4. ПБУ 2/2008
«Учет договоров строительного подряда»
5.ПБУ 10/99
«Расходы организаций».
6.ПБУ 15/2008
«Учет расходов по займам и кредитам».
7.ПБУ 21/2008
«Изменение оценочных значений».
8. ПБУ 24/2011
«Учет затрат на освоение природных ресурсов».
9. Приказ Минфина РФ «Об отражении в
бухгалтерском учете операций по договору лизинга», утв. № 15 от 17.02.1997.
10. Методические
указания по бухгалтерскому учету основных средств, утв. Приказом Минфина РФ от
13.10.2003 г. № 91н.
11. Методические
указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств № 49 от 13.06.95
г.
ПРАКТИЧЕСКИЕ
ЗАДАНИЯ:
Задача 1. АО «Каспий» приобрело здание склада, стоимостью 1180000 руб. (в т. ч.
НДС.). Стоимость услуг по государственной регистрации здания составила 15000
руб.
Требуется:
1. Составить бухгалтерские проводки.
2. Определить первоначальную
стоимость.
Задача 2. Одним из учредителей ООО «АРГО» является АО «Кавказ». В оплату вклада в
уставный капитал АО «Кавказ» внесено технологическое оборудование по согласованной
стоимости (без НДС) - 45000 руб. При передаче имущества АО «Кавказ» восстановил
сумму входного НДС по нему в размере 8100 руб.
Расходы ООО «АРГО» по
доставке оборудования составили 1180 руб. (в т. ч. НДС).
Требуется:
1. Составить
бухгалтерские проводки (у ООО «АРГО»).
2. Определить
первоначальную стоимость.
3. Привести
перечень первичных документов.
Задача 3. АО «Импульс» приобрело новое
оборудование, требующее установки.
Стоимость
оборудования – 354000 руб., в т.ч. НДС.
Транспортные
расходы по доставке составили согласно счету транспортной организации- 11800
руб., в т.ч. НДС.
Задолженность
поставщику и транспортной организации погашена с расчетного счета.
Оборудование
передано в монтаж. Расходы на установку составили:
- заработная
плата рабочих – 4000 руб.
-
отчисления в ПФ, ФСС и ФОМС -?
-
материалы – 2000 руб.
-
услуги вспомогательного производства - 2000 руб.
Требуется:
1. Составить
бухгалтерские проводки.
2. Определить
первоначальную стоимость.
3. Привести
перечень первичных документов.
Задача 4. ООО «Интерьер»
приобрело саженцы деревьев на сумму 118000 руб. (в т.ч. НДС).
Для
проведения посадочных работ был привлечен подрядчик, стоимость услуг составила
59000 руб. (в т.ч. НДС).
Объект
введен в эксплуатацию. Установлен срок полезного использования - 32 года. (10-я
амортизационная группа).
Требуется:
1. Составить
бухгалтерские проводки.
2. Определить
первоначальную стоимость.
3. Рассчитать и
начислить амортизацию
Задача 5. Организацией приобретено оборудование
первоначальной стоимостью 240000 руб. со сроком полезного использования 5 лет. В
учетной политике закреплен линейный способ начисления амортизации.
Требуется:
Рассчитать
амортизацию за весь срок полезного использования:
|
Годы эксплуатации |
Годовая сумма амортизационных
отчислений, руб. |
Сумма накопленной амортизации, руб. |
Остаточная стоимость, руб. |
|
1-й год |
|
|
|
|
2-й год |
|
|
|
|
3-й год |
|
|
|
|
4-й год |
|
|
|
|
5-й год |
|
|
|
Задача 6. Способ уменьшаемого остатка.
Организация
приобрела объект основных средств первоначальной стоимостью 280000 руб. со сроком
полезного использования 3 года. Коэффициент ускорения – 2.
Требуется:
Рассчитать
за весь срок полезного использования:
|
Годы эксплуатации |
Годовая сумма амортизационных
отчислений, руб. |
Сумма накопленной амортизации, руб. |
Остаточная стоимость, руб. |
|
1-й год |
|
|
|
|
2-й год |
|
|
|
|
3-й год |
|
|
|
Задача
7. Способ списания стоимости
по сумме чисел лет срока полезного использования.
Организацией
приобретено оборудование первоначальной стоимостью 310000 руб. и сроком полезного использования 5 лет.
Требуется:
Рассчитать
за весь срок полезного использования:
|
Годы эксплуатации |
Годовая сумма амортизационных
отчислений, руб. |
Сумма накопленной амортизации, руб. |
Остаточная стоимость, руб. |
|
1-й год |
|
|
|
|
2-й год |
|
|
|
|
3-й год |
|
|
|
|
4-й год |
|
|
|
|
5-й год |
|
|
|
Задача
8. Способ
списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
Организация
приобрела объект основных средств первоначальной стоимостью 480000 руб. и сроком
полезного использования 5 лет. Согласно плану, объем выпуска продукции за весь
срок полезного использования объекта должен составить - 40000 шт.
Фактический
выпуск продукции в течение срока полезного использования составил
- в
первый месяц -830 шт.,
-
во второй месяц - 670 шт.
- в
третий месяц – 950 шт.
……………………………
Требуется: провести расчёты и начислить амортизацию
Задача 9. АО «Кавказ» безвозмездно получен объект
основных средств, рыночная стоимость которого на дату принятия к учету
составила 60000 руб. Стоимость услуг транспортной организации по доставке
составила 2360 руб. (в т. ч. НДС.).
Срок
полезного использования определен в 5 лет., метод
начисления амортизации – линейный. Объект используется во вспомогательном
производстве.
Требуется:
1.
Составить
бухгалтерские проводки.
2. Определить
первоначальную стоимость.
3. Рассчитать и
начислить амортизацию
Задача 10. В конце января 20__г. в ООО
«АРГО» приказом руководителя создана комиссия, которая произвела техосмотр
электропроводки главного производственного цеха (здания).
В результате было выявлено, что 95% общей протяженности проводки здания
находится в аварийном состоянии и требует полной замены. Об этом, комиссия во
главе со старшим электриком, составила акт.
В начале февраля 20__г. руководитель ООО «АРГО»
утвердил смету по капитальному ремонту собственными силами.
Смета расходов на капитальный ремонт следующая:
- заработная плата рабочих – 25000 руб.;
- взносы социальные нужды и на страхование от
несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – 7750 руб.;
- стоимость покупных деталей и новой электропроводки –
59000 рублей, в т. ч. НДС-?
Требуется:
1.
Составить
бухгалтерские проводки
2. Привести
перечень первичных документов.
Задача 11. Руководство ООО «Химик»
приняло решение произвести реконструкцию полов в цехах– устроить
наливные бетонные полы с упрочненной поверхностью. Работы производятся
собственными силами. Сметная стоимость работ составила 84670 рублей, в т. ч.:
- заработная плата рабочих – 25 000 руб.;
- взносы на социальные нужды и на страхование от несчастных
случаев на производстве и профзаболеваний, начисленные с зарплаты рабочих –
7750 руб.;
- стоимость покупных материалов - 51920 рублей, в т.ч.
НДС.
Требуется:
1. Составить
бухгалтерские проводки
2. Привести
перечень первичных документов.
Задача 12. АО «Каспий» был продан
грузовой автомобиль по цене 118000 руб. (в т. ч. НДС).
Первоначальная стоимость - 120000 руб., сумма
начисленной амортизации- 40000 руб.
Расходы по снятию автомобиля с учета в ГИБДД составили
1000 руб.
Требуется:
1. Составить бухгалтерские
проводки
2. Определить
финансовый результат
3. Привести
перечень первичных документов.
Задача 13. В июне организация принимает решение
о ликвидации принадлежащего ей объекта основных средств по причине его морального
износа и непригодности к дальнейшей эксплуатации.
При
этом первоначальная стоимость объекта составила 600000 руб., сумма начисленной
амортизации по данным бухгалтерского учета – 318750 руб.
Остаточная
стоимость ликвидируемого объекта в регистрах бухгалтерского учета – 281250 руб.
После
ликвидации объекта были оприходованы материалы, рыночная стоимость которых
(цена возможного использования) установлена в размере 8000 руб.
Требуется:
1. Составить
бухгалтерские проводки
2.
Определить финансовый результат от ликвидации объекта основных средств в бухгалтерском учете.
3. Привести
перечень первичных документов.
Задача
14. Перед
составлением годового отчета ООО «АРГО» провело
инвентаризацию имущества.
Инвентаризационная
комиссия обнаружила:
-
отсутствие компьютера первоначальной стоимостью 29000 руб. и с начисленной
амортизацией в сумме 19000 руб.
Рыночная
стоимость компьютера составила 12000 руб.
Недостача
отнесена на виновное лицо и удерживается из его заработной платы в течении 2-х месяцев.
Требуется:
1.
Составить
бухгалтерские проводки.
2. Привести
перечень первичных документов.
Задача
15. Первоначальная
стоимость здания склада на 31.12.2016 составляла 613000 руб., сумма начисленной
амортизации - 91190 руб. Срок полезного использования – 121месяц.
Организацией
было принято решение о переоценке. Текущая рыночная стоимость склада на
31.12.2016 составляет 690000 руб.
31.12.2017
текущая стоимость здания склада снизилась до 560000 руб. Накопленная сумма
амортизация на отчетную дату – 171074 руб.
Требуется: составить
бухгалтерские проводки.
Задача
16. На 31 декабря 2017 года по решению руководителя в организации
проведена переоценка основных средств.
По
данным бухгалтерского учета до переоценки:
-
первоначальная стоимость ОС - 500 000 руб.;
-
сумма начисленной по нему амортизации - 100000 руб.
Текущая
стоимость объекта по состоянию на 31 декабря 2017 года - 450 000 руб.
Требуется: составить
бухгалтерские проводки.