ТЕМА 3. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

Цель и задачи: овладение методикой и навыками ведения бухгалтерского учета финансовых вложений.

План занятия:

1. Вопросы к обсуждению:

1. Понятие, классификация и оценка финансовых вложений.

2. Учет вкладов в уставный капитал других организаций

3. Учет финансовых вложений в акции

4. Учет финансовых вложений в долговые ценные бумаги

5. Учет финансовых вложений в займы

2. Решение и анализ практических ситуаций.

3.Оценка самостоятельной работы.

Задания для самостоятельной работы: доклад:

1.Требования к формированию информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности.

2. Оценка финансовых вложений.

Контрольные вопросы:

1. Какими основными нормативными документами регулируется бухгалтерский учет финансовых вложений?

2. Дайте понятие финансовых вложений

3. Перечислите условия принятия к учету активов как финансовых вложений?

4. Какие активы относятся к финансовым вложениям?

5. Какие активы не относятся к финансовым вложениям?

6. Порядок оценки финансовых вложений.

7. В какой оценке финансовые вложения принимаются к учету?

8. Какие первичные документы являются основанием для принятия к учету финансовых вложений?

9. Какой синтетический счет предназначен для учета финансовых вложений?

10. Как ведется аналитический учет финансовых вложений?

11. Какие бухгалтерские записи составляются при оприходовании различных объектов финансовых вложений?

12. Какой бухгалтерской записью отражается начисление доходов по операциям финансовых вложений?

13. Как производится текущая оценка финансовых вложений?

14. Какие финансовые вложения переоцениваются?

15. Дайте понятие ценных бумаг.

16. Долговые и долевые ценные бумаги, классификация

17. Каков порядок списания разницы между покупной и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг?

18. В каком случае вексель признается в учете как объект финансового вложения?

19. Что понимают под текущей рыночной стоимостью ценных бумаг?

20. Какие финансовые вложения обесцениваются?

21. Что такое расчетная и учетная стоимости?

22. Перечислите условия, по которым признается обесценивание финансовых вложений

23. Для каких целей предусмотрено создание резерва под обесценение финансовых вложений?

24. Порядок учета создания и использование резерва под обесценение вложений в ценные бумаги?

25. Какие методы оценки финансовых вложений применяются при их выбытии?

26. В каких случаях признается выбытие финансовых вложений?

27. Каков порядок отражения в учете выбытия объектов финансовых вложений?

Рекомендуется изучить следующие нормативные источники:

1.Федеральный закон «О рынке ценных бумаг» от 22.04.96 г. № 39-ФЗ.

2.ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».

3.ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности».

4.ПБУ 21/2008 «Изменение оценочных значений».

5.ПБУ 10/99 «Расходы организаций».

ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ:

Задача 1. ООО «Кавказ» приобретена 1000 акций АО «Дагстрой» по цене 100 руб. за штуку. Акции оплачены с расчетного счета. Начислены и оплачены комиссионные брокеру - 3540 руб., в т.ч. НДС.

Критерий существенности затрат*** по приобретению финансовых вложений, установленный в учетной политике ООО «Кавказ» составляет 5% от стоимости приобретаемого финансового вложения

***Примечание: Организация-инвестор может установить критерий существенности затрат по оказанию посреднических услуг по операциям с ценными бумагами в учетной политике, исходя из которого бухгалтер отражает эти затраты либо на счете 58, либо в составе прочих расходов на счете 91.

Требуется:

1. Составить бухгалтерские проводки

2. Привести перечень первичных документов.

Задача 2. АО «Дагстрой» приобрело 1000 штук акций АО «Силикат» по номинальной стоимости 100 руб. за одну акцию, сроком на 2 года, под 10% годовых.

По акциям ежемесячно начисляются и зачисляются на расчетный счет дивиденды.

Вознаграждение, уплаченное посреднику, составило 5 % от стоимости приобретенных акций.

Требуется:

1. Определить фактические затраты на приобретение акций.

2. Составить бухгалтерские проводки.

3. Начислить дивиденды.

Задача 3. АО «Каспий» приобрело акции АО «Стеклопласт» общей стоимостью 500000 руб.

Задолженность на сумму 300000 руб. уплачена денежными средствами с расчетного счета.

В счет оставшейся суммы АО «Каспий» передало объект основных средств (первоначальная стоимость - 290000 руб., начисленная амортизация – 100000 руб.).

Участие в уставных капиталах не является обычным видом деятельности организации.

Требуется:

1. Составить бухгалтерские проводки

2. Привести перечень первичных документов

Задача 4. 01.09. 20__г. ООО «АРГО» заключило с АО «Стеклопласт» договор займа. 01.09.20__г. сумма займа перечислена на расчетный счет ООО «АРГО» в размере 1000000 руб., сроком на 6 месяцев.

Согласно договору, предусмотрено ежемесячное начисление и выплата процентов по займу по ставке 25% годовых.

01.10.20__г. ООО «АРГО» вернуло сумму займа.

Требуется:

1. Составить бухгалтерские проводки

2. Привести перечень первичных документов.

Задача 5. АО «Каспий» приобрело на рынке ценных бумаг купонную облигацию по цене 1100 руб., номинальная стоимость - 1000 руб.

По облигации на момент приобретения предусмотрены три купонные выплаты (каждая – по 20% от номинальной стоимости облигации).

Учетная политика организации предусматривает, что разница между фактической стоимостью приобретения некотируемой облигации и ее номинальной стоимостью равномерно списывается на финансовые результаты при каждом получении дохода по облигации.

Требуется:

1. Составить бухгалтерские проводки

Задача 6. АО «Каспий» по состоянию на 1 июня 20__г. имело на балансе обыкновенные бездокументарные акции АО «АРГО» в количестве 100 штук на сумму 30000 руб.

В течение месяца АО «Каспий» приобрело акции АО «АРГО» этого же выпуска:

5 июня - 40 шт. по цене 310 руб.

12 июня - 60 шт. по цене 305 руб.

25 июня - 20 шт. по 300 руб.

10 июля 150 акций продано по цене 310 руб.

Согласно учетной политике при выбытии финансовые вложения в акции оцениваются по способу ФИФО.

Требуется: Составить корреспонденцию счетов в таблице следующей формы:

Дата	Содержание операции	Документы, являющиеся основанием, для отражения операции в бухгалтерском учете	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
			Дебет	Кредит

Задача 7. В феврале 20__г. АО «Стеклопласт» приобретены 1500 акций, котирующиеся на рынке ценных бумаг. Стоимость одной акции 110 руб., номинальная стоимость одной акции - 100 руб.

В соответствии с учетной политикой переоценка таких ценных бумаг проводится ежеквартально:

- по состоянию на 31 марта 20__ г. цена акций составила 140 руб.

- по состоянию на 31 августа 20__ г. цена акций составила 150 руб.

18 сентября 20__г. было продано 500 акций по цене 160 руб. за одну акцию.

Требуется:

1. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета

2. Определить финансовый результат от продажи акций.

2.