ТЕМА 2. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Цель и задачи: усвоение правил ведения и документального оформления операций с денежными средствами в кассе и на счетах в банке, овладение практическими навыками бухгалтерского учета денежных средств и операций в иностранной валюте.

План занятия:

1. Вопросы к обсуждению:

1. Порядок ведения, документальное оформление и учет кассовых операций

2. Учет денежных документов в кассе

3. Учет операций по расчетным счетам

4. Формы безналичных расчетов

5. Учет операций по прочим счетам в банке

6. Учет переводов в пути

7. Понятие и организация учета валютных операций.

8. Учет кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счету

9. Учет курсовых разниц.

2. Решение и анализ практических ситуаций.

3.Оценка самостоятельной работы

Задания для самостоятельной работы: доклад на тему:

1. Учет денежных средств с использованием пластиковых карт.

2. Курсовые разницы: особенности учета и налогообложения.

Контрольные вопросы:

1. Каковы основные задачи учета денежных средств?

2. Назовите основной нормативный документ, регулирующий порядок ведения кассовых операций.

3. Что понимается под лимитом кассы и как он рассчитывается?

4. В каких пределах осуществляются платежи наличными денежными средствами по одной сделке с юридическими лицами?

5. Какую ответственность несет кассир и за что?

6. Какими документами оформляются поступление и выдача денежных средств в кассе?

7. Какими документами оформляются операции предприятия по сдаче наличных денег в банк и получении наличных денежных средств со счета в банке?

8. Как оформляется отчет кассира?

9. На каком счете ведется учет наличных денежных средств? Дайте характеристику счета и субсчетов.

10. Что относится к денежным документам?

11. Документальное оформление поступления и выдачи денежных документов.

12. Порядок проведения инвентаризации в кассе? Учет результатов.

13. Как открыть расчетный счет в банке?

14. Какими формами безналичных расчетов оформляются платежи по банковским счетам?

15. Принципы безналичных расчетов

16. Каким образом бухгалтер производит обработку выписки банка?

17. Какова очередность списания денежных средств с расчетного счета?

18. Дайте характеристику счета 55.

19. Что включается в состав денежных переводов в пути?

20. Перечислите основные нормативные документы, определяющие порядок проведения и бухгалтерский учет операций с иностранной валютой?

21. Могут ли предприятия иметь несколько валютных счетов?

22. Для чего необходим транзитный валютный счет?

23. Для чего нужен текущий валютный счет?

24. Каким образом производится переоценка валютных статей бухгалтерского баланса?

25. Что такое курсовая разница?

26. Порядок синтетического и аналитического учета по счету 52?

Рекомендуется изучить следующие источники:

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ.

2. Федеральный закон № 173 «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003.

3. Федеральный закон «О применении ККТ при осуществлении наличных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

4. ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утв. приказом Минфина РФ от 27.11.2006 г. № 154н.

5. ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств», утв. приказом Минфина РФ от 02.02.2011 № 11н.

6. Положение о правилах осуществления перевода денежных средств, утверждено ЦБ РФ 19.06.2012 г. № 383-П.

7. Указание ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» от 11.03.2014 № 3210-У.

8. Указание Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов"

9. Инструкция ЦБ РФ от 14.09.2006 № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)».

10. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств № 49 от 13.06.95 г.

ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ:

Задание 1. Рассчитайте предварительный лимит остатка кассы АО «Каспий» на 1 квартал 2018 год. на основе следующих данных.

АО «Каспий» занимается розничной торговлей продовольственными товарами и общественным питанием. Для расчета лимита руководство организации решило использовать показатели выручки, полученной за последнюю неделю 2017 г., которая составила 500000 рублей.

АО «Каспий» работает с понедельника по пятницу, сдача выручки в банк осуществляется 1 раз в три дня.

Задача 1. Остаток денежных средств в кассе ООО «АРГО» на начало февраля 20__г. - 70000 руб.

В течение февраля 20__г. в кассу организации поступили:

- с расчетного счета на выдачу заработной платы-280000 руб.:

- от покупателей за проданную продукцию – 400000 руб.;

- от подотчетных лиц неизрасходованные суммы авансов, ранее выданных на командировочные расходы – 10000 руб.;

- от материально ответственных лиц в возмещение ущерба в связи с недостачей материалов – 14600 руб.

- с расчетного счета на командировочные нужды - 50000 руб.

В течение февраля 20__г. из кассы организации были выданы денежных средства:

- для выплаты заработной платы работникам организации – 260000 руб.;

- подотчетным лицам на хозяйственные нужды – 50000 руб.;

- для сдачи депонированной заработной платы на расчетный счет – 20000 руб.;

Лимит кассы установлен в размере 100000 руб.

Требуется:

1. Составить бухгалтерские проводки

2. Определить сальдо на конец месяца по счету.

3. Привести перечень первичных документов по операциям.

Задача 2. В мае 20__г. по счету 50 «Касса» в ООО «АРГО» были учтены следующие хозяйственные факты (таблица 1):

Таблица 1.

Остаток по кассе на начало дня – 50000 руб.

Лимит кассы-100000 руб.

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма
1.	Получены по чеку №101 в кассу с расчетного счета наличные деньги (приходный кассовый ордер №1):
	- для выплаты заработной платы	150000
	- на командировочные и хозяйственные расходы	15000
2.	Выдана заработная плата работникам организации за месяц (расходный кассовый ордер №1)	110000
3.	Внесена на расчетный счет из кассы депонированная заработная плата (объявление на взнос наличными №10, РКО №2)	?
5.	Выдано под отчет Гаджиеву М.Р. на хозяйственные нужды (расходный кассовый ордер №3)	5000
6.	Выдано Султановой П.М. на командировочные расходы (расходный кассовый ордер №4)	10000
7.	Авансовые отчеты №1 и №2 Согласно утвержденным авансовым отчетам признаны в учете затраты: - командировочные по заготовлению материалов, в т.ч. НДС (18%). - хозяйственные на приобретение канцтоваров, в т.ч. НДС (18%).	11800 ? 5000 ?
8.	Возмещен из кассы перерасход Султановой П.М. (расходный кассовый ордер №5)	?
9.	Внесено в кассу покупателем (АО «Строитель» согласно счету №127) за проданную продукцию (приходный кассовый ордер №2)	236000
10.	Поступили денежные средства в кассу от Махмудова М.Р. в возмещение материального ущерба (приходный кассовый ордер №3)	10000
11.	Оплачен наличными счет №152 поставщика (ООО «ДСК») (расходный кассовый ордер №6)	55000

Требуется:

1. На основании приведенных хозяйственных операций оставить бухгалтерские проводки.

2. Рассчитать остаток наличных денежных средств в кассе на конец дня.

Задача 3. При проведении инвентаризации в кассе ООО «АРГО» была выявлена недостача наличных денежных средств в сумме 7500 руб. Недостача была возмещена кассиром путем внесения денежных средств в кассу организации.

Требуется:

1. Составить бухгалтерские проводки

2. Привести перечень первичных документов.

Задача 4. АО «Каспий» была приобретена путевка за 12000 руб. Путевка передана работнику организации по льготной цене - 5000 руб. Оставшаяся часть стоимости путевки была компенсирована за счет прибыли организации. С суммы компенсации за путевку удерживается НДФЛ (13%) из заработной платы работника.

Требуется:

1. Составить бухгалтерские проводки

2. Привести перечень первичных документов

Задача 5. В течение марта 20__г. на расчетный счет ООО «АРГО» поступило:

- от учредителей в качестве вклада в уставный капитал организации – 200000 руб.;

- от покупателей за проданную продукцию – 755200 руб.;

- из кассы организации (выручка) – 236000 руб.

- получен кредит на 250 дней – 250000 руб.

В течение марта 20__г. с расчетного счета ООО «АРГО» было выплачено:

- банку в погашение задолженности по краткосрочному кредиту – 65000 руб.;

- поставщикам в погашение задолженности за полученные материальные ценности -294000 руб.;

- бюджету в погашение задолженности по налогам – 34900 руб.;

- ФСС в погашение задолженности по обязательным страховым платежам – 15600 руб.;

- ПФ в погашение задолженности по страховым платежам – 18500 руб.;

- в кассу организации для выплаты заработной платы – 155000 руб.

Требуется:

1. Составить бухгалтерские проводки

2. Привести перечень первичных документов по приведенным операциям.

Задача 6. АО «Каспий» и АО «Дагстрой» заключили аккредитивный договор на поставку материалов на сумму 1200000 руб.

Оплата поставки производится с помощью покрытого аккредитива, для этого АО «Каспий» открывает в АКБ «Эльбин» аккредитив на сумму 1200000 руб.

Поставка была осуществлена только на сумму 1000000 руб. Остаток средств возвращен на расчетный счет АО «Каспий».

За обслуживание аккредитива банком была удержана комиссия - 0,05 % от суммы аккредитива.

Требуется:

1. Составить бухгалтерские проводки

Задача 7. 10 июня 20__г. на транзитный валютный счет АО «Каспий» в банке АКБ «Эльбин» поступила валютная выручка в сумме 10000$ США.

В этот же день АО «Каспий» направило банку поручение на продажу 8% поступившей выручки (800$ США) и на зачисление оставшейся суммы на текущий валютный счет.

11 июня АКБ«Эльбин» продал валюту по курсу 66,4 руб./ 1 $ США.

Курс доллара США, согласно данным ЦБ РФ, в день поступления валюты на транзитный валютный счет, а также в день ее продажи и зачисления остатков на текущий валютный счет, составил 66,7 руб./ 1 $ США.

За проведение операции АКБ «Эльбин» списал с расчетного счета АО «Каспий» 1200 руб.

Требуется:

1. Составить бухгалтерские проводки