Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются
физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а
также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации,
не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.
При
определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные
им как в денежной, так и в натуральной формах, а так же доходы в виде
материальной выгоды.
Налоговая база определяется
отдельно по каждому виду доходов, по которым установлены разные налоговые
ставки.
1.
35%
устанавливается в отношении доходов:
-
выигрышей и призов
-
доходов по вкладам в банках.
2.
30%
устанавливается в отношении доходов, получаемых физическими лицами
не являющимися налоговыми резидентами РФ
3.
9% в отношении
доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде
дивидендов.
4.
13 % во всех
остальных случаях.
В соответствии с налоговым
кодексом не подлежат налогообложению (ст. 217 НК РФ):
1.
пособие по
безработице;
2.
пенсии;
3.
алименты;
4.
материальная
помощь;
5.
стипендии
студентов, аспирантов;
6.
суточные, но не
более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ, 2500
руб. в заграничной командировке;
7.
вознаграждения
донорам за сданную кровь;
8.
суммы, в виде
грантов, для поддержки науки и образования;
9.
суммы
единовременных выплат в связи с чрезвычайными обстоятельствами, адресной
социальной помощи;
10.
призы полученные спортсменами.
11.
материальная помощь работникам (родителям,
усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка,
выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения),
но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка;
12.
стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов,
адъюнктов или докторантов
При определении размера
налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов
1. стандартные
1.
в размере 3000
руб. ежемесячно
-
лица, получившие лучевую болезнь, вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;
-
лица, участвовавшие в подземных испытаниях ядерного оружия, захоронение
радиоактивных веществ;
-
инвалиды ВОВ.
2.в размере 500 руб за каждый месяц
- Герои Советского Союза и РФ;
- инвалиды детства;
- лица, находящиеся в Ленинграде в период блокады
- граждан, уволенных с
военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших
интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах,
в которых велись боевые действия, а также граждан, принимавших участие в
соответствии с решениями органов государственной власти Российской Федерации в
боевых действиях на территории Российской Федерации;
3. налоговый
вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга
(супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя,
супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок,
в следующих размерах:
1. 1 400 рублей - на первого ребенка;
2. 1 400 рублей - на второго ребенка;
3. 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего
ребенка;
3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в
возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы
обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если
он является инвалидом I или II группы.
Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте
до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта,
ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Налоговый вычет предоставляется в двойном размере
единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю.
Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается
с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.
Налоговый вычет действует до месяца,
в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала
налогового периода превысил 280 000 рублей.
2. социальные
- - в сумме, уплаченной налогоплательщиком за услуги
по лечению.
- в
сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в
образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на
обучение, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение
своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном
(налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18
лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере
фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей
на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
3. имущественные
- в суммах,
полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов,
квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых
домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в
собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000
000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом
периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности
налогоплательщика
менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.
4.
профессиональные
Право получения данных
вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:
1.
физические лица,
осуществляющие предпринимательскую деятельность;
2.
нотариусы,
адвокаты;
3.
получающие
авторские вознаграждения;
4.
получающие доходы
от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера;
Исчисление сумм налога производится нарастающим итогом с
начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам
Учреждение обязаны перечислять суммы исчисленного и
удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных
денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов
налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика.
Налоговая декларация по НДФЛ представляется не позднее 30 апреля
года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Удержание
и оплата НДФЛ отражается в бюджетном учете следующими записями
1.
Начислен НДФЛ
Д 1 302 11 830
«Расчеты по заработной плате»
К 1 303 01 730 «Расчеты
по налогу на доходы физических лиц»
2.
Перечислен
в бюджет НДФЛ
Д 1 303 01 830
«Расчеты по налогу на доходы физических лиц»
К 1 304 05 211
«Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами
по заработной плате»
3.
Удержан НДФЛ с начислений вознаграждений по договорам
гражданско-правового характера за выполненные услуги связи
Д
1 302 21 830 «Расчеты по оплате услуг связи»
К
1 303 01 730 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»