• Счет 30402 « Расчеты с депонентами»

• Счет 30405 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом»

• Счет 30404 «Внутриведомственные расчеты»

Счет 304 02 000

На счете 0 304 02 000 "Расчеты с депонентами" отражаются суммы оплаты труда и стипендий, не полученные в установленный срок (п. 270 Инструкции N 157н).

В этой ситуации кассиром составляется реестр депонированных сумм с указанием лиц, не получивших заработную плату или стипендию. В расчетно-платежной ведомости против фамилий лиц, не получивших указанные выплаты в установленный для выдачи заработной платы, стипендии срок, кассир проставляет штамп или от руки делает запись: "Депонировано"

Учет депонированных сумм по оплате труда и стипендий ведется в Книге аналитического учета депонированной оплаты труда, денежного довольствия военнослужащих и стипендий в разрезе получателей депонированных сумм и видов выплат (п. 271 Инструкции N 157н).

Депонированные суммы выдаются работнику по расходному кассовому ордеру, реквизиты которого следует указать в соответствующей строке в Книге аналитического учета депонированной оплаты труда, денежного довольствия военнослужащих и стипендий

Своевременно не востребованная сумма заработной платы числится на счете учреждения в течение всего срока исковой давности, который составляет три года, и выдается работнику по первому его требованию (ст. 196 Гражданского кодекса РФ). В случае смерти работника депонированная заработная плата выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти (ст. 141 Трудового кодекса РФ).

Невостребованные суммы депонированной заработной платы после истечения срока исковой давности списываются на основании данных инвентаризации и приказа руководителя учреждения. Суммы невостребованной и списанной депонированной заработной платы относятся на финансовый результат деятельности учреждения.

Списание с балансового учета не востребованной в течение срока исковой давности задолженности по депонированным суммам одновременно отражается на забалансовом счете 20 « Задолженность, не востребованная кредиторами». В случае наличия документов, подтверждающих ликвидацию юридического лица или смерть физического лица - кредитора, а также при отсутствии требований со стороны правопреемников (наследников) бухгалтерская запись по забалансовому счету 20 не производится.

Учет операций по счету ведется в Журнале операций расчетов по оплате труда.

• 1. Суммы заработной платы не полученные в срок зачислены в состав депонированных сумм

Д 1 302 11 830 К 1 304 02 730

2. Депонированная заработная плата сдана на лицевой счет

Д 1 304 05 211 К 1 201 34 610

3. Выданы из кассы суммы депонентской задолженности

Д 1 304 02 830 К 1 201 34 610

4. Невостребованные суммы депонентской задолженности по истечении сроков исковой давности включаются в состав доходов

Д 1 304 02 830 К 1 401 10 173 одновременно делается запись Д 20

Счет 304 05 000

Счет предназначен отражения сумм кассовых расходов через лицевые счета в органах казначейства.

Платежи из бюджета учитываются на основании документов, приложенных к выписке с лицевого счета.

Учет операций по счету ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами.

1. Перечислены  с лицевого счета в оплату коммунальных платежей

Д 1 302 23 830 К 1 304 05 223

2. Списание в конце отчетного года в рамках реформации баланса произведенных платежей

Д 1 304 05 000 К 1 402 30 000

Счет 304 04 000«Внутриведомственные расчеты»

На счете отражают расчеты между головным учреждением и обособленными подразделениями.

Операции по счету 0 304 04 000 отражаются на основании Извещений (ф. 0504805).

По завершении финансового года суммы, числящиеся на счете 0 304 04 000, закрываются на финансовый результат учреждения и отражаются в бухгалтерском учете в корреспонденции со счетом 0 401 30 000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов" (п. 144 Инструкции N 174н, п. 172 Инструкции N 183н).

1. Переданы материальные запасы головному учреждению

Д. 304 04 340 К 105 00 440

2. Поступили от главного распорядителя материальные запасы

Д 105 00 340 К 304 04 440

3. .поступили денежные средства головному учреждению от обособленного подразделения

Д 201 11 510 К 304 04 510

4. Закрытие счетов текущего финансового года в части полученных в текущем финансовом году внутриведомственных расчетов

Д 1 304 04 000 К 1 401 30 000

5. Закрытие счетов текущего финансового года в части переданных в текущем финансовом году внутриведомственных расчетов

Д 1 401 30 000 К 1 304 04 000