Тема 4. Счета бухгалтерского учета и двойная запись

Цель занятия: изучение и выяснение назначения и сущности бухгалтерских счетов, как способа текущей группировки объектов учета, рассмотрение строения счетов, установление отличительных особенностей синтетических, аналитических и субсчетов, изучение сущности принципа (метода) двойной записи, приобретение навыков отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета, уточнение взаимосвязи счетов с балансом.

План занятия

1. Счета как элемент метода бухгалтерского учета

2. Виды и строение счетов.

3. Правило записи хозяйственных операций на счетах. Сущность метода двойной записи.

4. Корреспонденция счетов и бухгалтерская проводка. Виды бухгалтерских проводок.

5. Взаимосвязь между счетами и балансом.

6. Формы и контрольное значение оборотных ведомостей.

Контрольные вопросы.

1. Для чего предназначены счета бухгалтерского учета?

2. Синтетические счета и их характеристика?

3. Аналитические счета и их характеристика?

4. Субсчета и их назначение?

5. Что означает «дебет» и «кредит» на счете?

6. Каково назначение активных и пассивных счетов?

7. В чем заключается особенность содержания активно-пассивных счетов и порядок определения оборотов и сальдо на них?

8. В чем сущность двойной записи хозяйственных операций на счетах?

9. Что такое корреспонденция счетов и в чем ее отличие от бухгалтерских проводок?

10. Взаимосвязь синтетических, аналитических и субсчетов.

11. Для чего нужны оборотные ведомости по аналитическим счетам?

12. Каково назначение оборотной ведомости по синтетическим счетам?

Задача 9. Составить корреспонденцию счетов по следующим фактам хозяйственной жизни (ФХЖ) (табл.11).

Таблица 11

Журнал хозяйственных операций

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1	Перечислено с расчетного счета в погашение краткосрочной ссуды банка	60000
2	Получено с расчетного счета наличными в кассу для выдачи заработной платы	100000
3	Выдана из кассы заработная плата	89000
4	Зачислена прибыль в резервный капитал	50000
5	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности перед поставщиками	15000
6	Поступили основные материалы от поставщика	10000
7	Перечислены взносы в Пенсионный фонд РФ	46800
8	Выданы в подотчет на командировку директору	5400
9	Возвращены из производства на склад неиспользованные материалы	10200
10	Зачислен на расчетный счет аванс покупателей	37900
11	Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка	80000
12	Поступила от поставщиков сталь листовая 3 мм	98000
13	Начислена заработная плата рабочим цехов	23210
14	Принят к оплате счет МУП «Энергосбыт 1» за энергию, использованную на производство продукции	5790
15	Принят в эксплуатацию законченный строительством цех основного производства	526750
16	Удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы работников	5492
17	Отпущены материалы на производство продукции	5400
18	Отпущены материалы на ремонт здания цеха №1	3500
19	Внесено в кассу покупателем	15000
20	Поступил на расчетный счет аванс от покупателя	5000

Задача 10.

1. Открыть счета по данным остатков хозяйственных средств швейной фабрики «Шанс» на 1 января 202_г. (руб.);

2. Составить бухгалтерские проводки в журнале хозяйственных операций (табл.12.) ;

3. Записать на счетах хозяйственные операции, подсчитать обороты, вывести остатки на 01 апреля 202_г.

Хозяйственные средства швейной фабрики «Шанс» на 1 января 202_г. (руб.): основные средства – 550000, материалы – 150000, касса – 700, расчетный счет – 500000, расчеты с подотчетными лицами – 6000, расчеты с дебиторами – 4500, уставный капитал – 600000, нераспределенная прибыль – 200000, расчеты с рабочими и служащими по заработной плате – 150000, расчеты по социальному страхованию и обеспечению – 10000, расчеты с поставщиками – 170000, расчеты с кредиторами – 81200.

Таблица 12

Хозяйственные операции за январь - март 202_г.

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Д-т	К-т
1	Перечислено с расчетного счета поставщикам за материалы	50000
2	Выдан из кассы аванс на командировку Магомедову Н.Н.	600
3	Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка	110000
4	Перечислено кредиторам в погашение задолженности	25000
5	Поступили деньги с расчетного счета в кассу на заработную плату	150000
6	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности перед Пенсионным фондом РФ	8000
7	Выдана из кассы заработная плата	145000
8	Поступили наличные денежные средства в кассу от дебиторов	4500
9	Выдан аванс директору на командировочные расходы	4000
10	Поступили материалы от поставщиков	150000
11	Погашена краткосрочная ссуда банка	60000

Задача 11.

1. Открыть счета по данным остатков хозяйственных средств АО «Машиностроительный завод» на 1 января 202_г. (руб.)

2. Составить бухгалтерские проводки в журнале хозяйственных операций (табл.13)

3. Записать на счетах хозяйственные операции, подсчитать обороты, вывести остатки на 01 апреля 202_г..

4. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам (табл.14)

Хозяйственные средства АО «Машиностроительный завод» на 1 января 202_г. (руб.): основные средства – 50000, материалы – 50000, касса – 5000, расчетный счет – 200000, расчеты с подотчетными лицами – 5000, расчеты с дебиторами – 10000, незавершенное производство - 20000, готовая продукция -15000, уставный капитал – 200000, добавочный капитал – 2000, расчеты с персоналом по оплате труда – 15000, расчеты с бюджетом– 20000, расчеты с поставщиками – 100000, задолженность по краткосрочным кредитам – 18000.

Таблица 13

Хозяйственные операции за январь - март 202_г.

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Д-т	К-т
1	Получены в кассу с расчетного счета денежные средства для хозяйственных нужд	50000
2	Выдан из кассы аванс главному инженеру	5000
3	Выдана из кассы заработная плата	12000
4	Возвращена на расчетный счет не выданная заработная плата	35000
5	Отпущены в цех материалы для изготовления продукции	30000
6	Начисленная заработная плата рабочим за изготовление продукции	10000
7	Получены от поставщиков материалы	50000
8	Оприходована полученная из цеха на склад готовая продукция	45000
9	Возвращены из производства на склад неиспользованные материалы	5000
10	Зачислен на расчетный счет аванс от покупателей продукции	25000
11	Зачислен на расчетный счет долгосрочный кредит банка	100000
12	Поступила от поставщиков сталь листовая	45000
13	Начислена заработная плата управленческому персоналу	20500
14	Принят к оплате счет МУП «Энергосбыт-1» за электроэнергию, использованную на нужды управления	5000
15	Получен от поставщиков и принят к эксплуатации компьютер для нужд управления	35000
16	Удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы работников	2600
17	Начислены взносы в Пенсионный фонд по заработной плате работников управления заводом	10500
18	Удержаны из заработной платы взносы на добровольное имущественное страхование	2000
19	Часть прибыли присоединена к резервному капиталу	15500
20	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности бюджету по налогу на доходы физических лиц	2500

Оборотную ведомость по счетам бухгалтерского учета составить по приведенной форме (табл.14).

Таблица 14.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам на 01.04.202_ г. (руб.)

Шифры счетов	Остатки на 1 января		Обороты за 1 кв.		Остатки на 1 апреля
Шифры счетов	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит


































Итого

Задача 12.

Указать счета бухгалтерского учета, на которых учитываются следующие виды хозяйственных средств ( табл.15)

Таблица 15

Виды хозяйственных средств

Виды имущества	Счета бухгалтерского у чета
1. Грузовой автомобиль – 350000 руб.
2. Компьютер -55000 руб.
3.Бензин - 12000 руб.
4.Программа 1С –Бухгалтерия -8.3- 15000 руб.
5.Ковер в кабинете директора – 39000 руб.
6. Тара- 5000 руб.
7.Здание цеха- 450000 руб.
8.Патент – 50000 руб.
1. Ткань шелковая – 23000 руб.
2. Вексель, полученный от покупателя- 25000 руб.
3. Акции ПАО «Сбербанк»- 120000 руб.
4. Собственные акции, выкупленные у акционеров- 50000 руб.
5. Доверенность, выданная завхозу на получение материалов на сумму 35000 руб.
6. Аванс, выданный в подотчет директору- 10000 руб.
7. Аванс, перечисленный поставщику- 140000 руб.
8. Аванс, полученный от покупателя-25000 руб.
9. Выявленная в процессе инвентаризации недостача материалов- 500 руб.
10. Товары, полученные для реализации- 12000 руб.
11. Станок на складе для реализации -450000 руб.
12. Станок в цеху, введенный в эксплуатацию- 250000 руб.

Задача 13.

Указать счета бухгалтерского учета, на которых учитываются следующие виды хозяйственных средств ( табл.16)

Таблица 16

Виды хозяйственных средств

Виды имущества	Счета бухгалтерского у чета
Пиломатериалы на складе
Валютные средства
Здание цеха
Лак мебельный
Наличные денежные средства
Диваны на складе готовой продукции
Акции другого предприятия
Полки книжные
Краска для ремонта
Лицензия
Торговая марка
Инструменты
Столярные станки
Облигации другого предприятия
Ткань
Стеклотара
Лесоматериал
Автомобиль
Шкафы, полученные для реализации
Акции Почта-банка

Задача 14.

Составить корреспонденцию счетов и указать тип изменений в балансе

Содержание ФХЖ	Дебет счета	Кредит счета	Тип изменения в балансе
1.Перечислена задолженность бюджету по налогам
2. Перечислена задолженность бюджету по налогам
3.Получены наличные деньги от покупателя
4Получено оборудование к установке от поставщика
5.Депонирована не выданная заработная плата
6.С валютного счета в кассу получена валюта
7.Создан резервный капитал за счет прибыли
8.Оплачено перечислением полученное оборудование
9.Выдано завхозу из кассы на хозяйственные расходы
10.Покрыт убыток за счет средств резервного капитала
11.Списана недостача материалов как убыток
12.Выдана доверенность снабженцу

Задача 15. Составить корреспонденцию счетов и указать тип изменений в балансе.

1. Получены наличные деньги от подотчетного лица.

2. Начислен налог на прибыль.

3. Отпущены материалы на ремонт здания заводоуправления.

4. Начислена зарплата за производство продукции.

5. Получена продукция из цеха основного производства.

6. Депонирована заработная плата.

7. Получены материалы от поставщиков.

8. Погашена задолженность кредиторов с расчетного счета.

9. Перечислена зарплата на банковские карты.

10.На склад поступили инструменты из цеха.

11.Со склада отпущены материалы на ремонт здания цеха.

12. Выдана спецодежда рабочим.

13.Отгружена покупателям продукция.

14.Начислены взносы в пенсионный фонд РФ.

15.Начислена амортизация автотранспорта, обслуживающего заводоуправление.

16.Начислена амортизация здания цеха основного производства.

17.С расчетного счета погашена задолженность перед фондом социального страхования.

18.Списаны материалы на ремонт здания гаража.

19.Выявлена недостача денег в кассе.

20.Выявлены излишки материалов на складе.

Задача 16.

Указать корреспонденцию счетов по следующим хозяйственным операциям и определить типы изменений в балансе.

1. Получены материалы от разборки здания.

2. Получено в кассу с расчетного счета.

3. Перечислены дивиденды учредителям.

4. Погашен краткосрочный кредит банка.

5. За счет добавочного капитала увеличен уставный капитал.

6. Списаны материалы, израсходованные на производство продукции

7. Перечислены с расчетного счета налоги.

8. Оприходована готовая продукция на склад.

9. Получен автомобиль в качестве вклада в уставный капитал от учредителей.

10.Принят к оплате счет горэлектросети за полученную электроэнергию.

11.Выявлен финансовый результат ( прибыль) от реализации продукции.

12.Списаны материалы на упаковку продукции.

13.Оплачен счет транспортной конторы за доставку продукции.

14.Отражены расходы на перевозку продукции до потребителей.

15.Недостача денег в кассе восстановлена кассиром путем внесения денег.

16.Начислена амортизация нематериальных активов.

17.Начислена премия по итогам работы за год.

18.Начислена заработная плата рабочим вспомогательного производства.

19.Удержаны алименты из заработной платы.

20.Удержан из зарплаты ущерб от недостачи ТМЦ.

Тесты для проверки текущих знаний

(правильный ответ отмечается галочкой или обводится кружочком и записывается в таблицу, приведенную в конце тестовых заданий)

1. Счета бухгалтерского учета - это

1. Способ обобщенного отражения и экономической группировки хозяйственных средств на определенную дату;

2. Способ текущего отражения, экономической группировки и текущего контроля за хозяйственными средствами и их движением;

3. Способ обобщения показателей, характеризующих ход и результаты хозяйственных процессов;

4. Таблица двусторонней формы, левая сторона которой называется активом, а правая — пассивом.

2. Укажите виды балансовых счетов

1. Активные, пассивные и забалансовые;

2. Активные, забалансовые, активно-пассивные;

3. Активно-пассивные, забалансовые и пассивные;

4. Активные, пассивные, активно-пассивные.

3. Что учитывается на активных счетах?

1. Источники образования имущества;

2. Имущество предприятия и дебиторская задолженность;

3. Хозяйственные процессы;

4. Результаты хозяйственной деятельности.

4. В каком ответе все счета активные?

1. Материалы, готовая продукция, расчеты по краткосрочным кредитам и займам;

2. Расчеты по оплате труда, касса, расчеты с подотчетными лицами;

3. Товары, основные средства, расчетный счет в банке;

4. Основной фонд, расчеты с кредиторами, прибыль.

5. Определите конечное сальдо по счету «Расчеты с дебиторами», если начальное сальдо составило 500 руб., оборот по дебету - 1 700руб., а по кредиту - 900руб.

1. 300;

2. 1200;

3. 200;

4. 1300.

6. Что учитывается на пассивных счетах?

1. Имущество предприятия и кредиторская задолженность;

2. Хозяйственные операции;

3. Источники образования имущества;

4. Средства, принадлежащие другому предприятию, но находящиеся во временном пользовании в данном предприятии.

7. Определите, в каком ответе все счета пассивные.

1. Уставный капитал, резервы, расчеты с персоналом по оплате труда;

2. Убыток, основные средства, расчеты с подотчетными лицами;

3. Касса, расчетный счет в банке, расчет по краткосрочным кредитам и займам;

4. Расчеты с покупателями, расчеты с поставщиками, расчеты с подотчетными лицами.

8. Определите сальдо по счету «Расчеты с поставщиками», если начальное сальдо составляет 1200 руб., обороты по дебету - 20500руб., по кредиту - 21000руб.

1. 700;

2. 1700;

3. 2000;

4. 1000.

9. Определите, в каком ответе все счета активно-пассивные.

1. 90,91,99;

2. 90,97,98;

3. 91,97,98;

4. 94,96,97,98.

10. Какие хозяйственные средства показываются в балансе предприятий?

1. Средства, не принадлежащие данному предприятию, но находящиеся в его пользовании;

2. Средства, принадлежащие данному предприятию;

3. Средства, находящиеся на хранении в данном предприятии;

4. Средства, арендованные у другого предприятия.

11. Где показываются в балансе средства в расчетах с разными дебиторами и кредиторами?

1. В активе;

2. В пассиве;

3. В активе и пассиве одновременно;

4. За итогом баланса.

12. В результате какой ситуации задолженность рабочим и служащим по оплате труда становится источником образования хозяйственных средств?

1. Несвоевременной выплаты заработной платы рабочим и служащим;

2. Отсутствия свободных денежных средств в кассе и на расчетном счете в банке;

3. В результате разницы во времени между начислением заработной платы и ее выплатой;

4. Недостатка других источников образования хозяйственных средств.

13. Укажите правильную бухгалтерскую проводку по следующей хозяйственной операции: получено в кассу с расчетного счета в банке для выдачи оплаты труда рабочим и служащим 3000 руб.

1. Д 70 К 51 -3000 руб.;

2. Д 50 К 51-3000 руб.;

3. Д 50 К 70 -3000 руб.;

4. Д 70 К 50-3000 руб.

13.Приняты в кассу долевые взносы от учредителей в сумме 35000 рублей.

1. Д 50 К 75 -35000 руб.;

2. Д 50 К 80-35000 руб.;

3. Д 50 К 99 -35000 руб.;

4. Д 50 К 71-35000 руб.

15. На склад предприятия поступили хозяйственный инвентарь от поставщиков на сумму 10 000 руб.

1. Д 10 К 75 -10000 руб.;

2. Д 10 К 60-10000 руб.;

3. Д 41 К 60 -10000 руб.;

4. Д 01 К 60-10000 руб.

16. С какой целью применяются субсчета?

1. Для аналитического учета;

2. Для синтетического учета;

3. Для группировки данных аналитического учета;

4. Для составления баланса.

17. Какое имущество учитывается на забалансовых счетах?

1. Депозитное;

2. Переданное в аренду;

3. Взятое в аренду;

4. Принадлежащее организации и используемое в хозяйственной деятельности

18. Бухгалтерские счета показывают:

1. состояние хозяйственных средств, их источников и хозяйственных процессов в определенный момент;

2. изменения в состоянии вышеуказанных объектов за определенный период;

3. степень активности фирмы на рынке продукции, товаров, услуг;

4. доходы и расходы фирмы.

19. Необходимость двойной записи в учете впервые обосновал:

1. Василий Леонтьев;

2. Лука Пачоли;

3. Адам Смит;

4. Бенедикт Котрульи.

20. По своей сути двойная запись — это:

1. Способ формирования результатов;

2. Разновидность учетных регистров;

3. Метод бухгалтерского учета;

4. Способ обобщения хозяйственных операций.

21. На склад предприятия поступило топливо от поставщиков на сумму 4000руб. Составить проводку.

1. Д 10 К 75 -4000 руб.;

2. Д 10 К 60-4000 руб.;

3. Д 41 К 60 -4000 руб.;

4. Д 01 К 60-4000 руб.

22. Начислено транспортной конторе за доставку топлива на склад предприятия со станции железной дороги 1200 руб.

1. Д 10 К 75 -1200 руб.;

2. Д 10 К 60-1200 руб.;

3. Д 41 К 60 -1200 руб.;

4. Д 01 К 60-1200 руб.

23. Начислено рабочим за погрузку и выгрузку топлива 700 руб.

1. Д 10 К 70 -700 руб.;

2. Д 10 К 60-700 руб.;

3. Д 41 К 60 -700 руб.;

4. Д 01 К 60-700 руб.

24. Оплачено из кассы за погрузку и выгрузку топлива 700 руб.

1. Д 10 К 70 -700 руб.;

2. Д 70 К 60-700 руб.;

3. Д 70 К 50 -700 руб.;

4. Д 10 К 50-700 руб.

25. Отпущены со склада материалы на производство изделий «А» на сумму 10000 руб.

1. Д 10 К 20 -10000 руб.;

2. Д 20 К 60-10000 руб.;

3. Д 23 К10 -10000 руб.;

4. Д 20 К 10-10000 руб.

26. Начислена оплата труда производственным рабочим 7000 руб.

1. Д 10 К 70 -7000 руб.;

2. Д 20 К 70-7000 руб.;

3. Д 25 К 70 -7000 руб.;

4. Д 70 К 50-7000 руб.

27. Произведены отчисления в Пенсионный фонд РФ от заработной платы производственных рабочих 1000 руб.

1. Д 690 К 20 -1000 руб.;

2. Д 20 К 69-1000 руб.;

3. Д 23 К69 -1000 руб.;

4. Д 70 К 69-1000 руб.

28. Корреспонденция счетов - это:

1. Отражение одной и той же операции на двух счетах;

2. Взаимосвязь между счетами, возникающая в результате хозяйственной операции – факта хозяйственной жизни (ФХЖ);

3. Способ отражения ФХЖ на счетах;

4. Составление таблицы двусторонней формы, левая сторона которой называется дебетом, а правая — кредитом.

29. Бухгалтерская проводка - это:

1. Отражение одной и той же операции на двух счетах;

3. Способ отражения ФХЖ на счетах;