Тема 3.Бухгалтерский баланс и отчетность.

Цель занятия: выяснение сущности бухгалтерского баланса как способа итоговой группировки и обобщения объектов бухгалтерского учета, рассмотрение структуры и содержания действующей формы баланса, получение навыков составления (заполнения) бухгалтерского баланса. Выяснение роли и сущности бухгалтерской отчетности как метода обобщения хозяйственной деятельности, ознакомление с формами бухгалтерской отчетности, получение навыков заполнения форм бухгалтерской отчетности.

План занятия

1. Понятие бухгалтерского баланса как метода обобщения учебных данных.

2. Форма и виды бухгалтерских балансов.

3. Содержание и структура бухгалтерского баланса.

4. Типы изменений баланса под влиянием хозяйственных операций.

5. Состав бухгалтерской финансовой отчетности.

6.Порядок формирования и представления бухгалтерской финансовой отчетности

Контрольные вопросы

1. Что означает термин «баланс»?

2. Что показывается в балансе?

3. Классификация видов бухгалтерских балансов?

4. Характеризуйте вступительный баланс?

5. Чем отличается вступительный баланс от начального баланса?

6. Что такой периодический баланс?

7. Дайте характеристику промежуточному балансу?

8. На какие виды делятся бухгалтерские балансы по времени составления?

9. В чем состоят отличия между балансом-брутто и балансом-нетто и какие из них применяются в российской практике учета?

10. В каких случаях составляются санируемые и ликвидационные балансы?

11. Что отражается в активе и пассиве баланса?

12. Чем обусловлено равенство актива и пассива баланса?

13. Назовите типы изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций.

14. Приведите примеры и сформулируйте выводы по каждому типу изменений в балансе.

15. Что такой разделительный баланс?

16. Что такой объединительный баланс?

17. Назовите сроки сдачи бухгалтерских балансов?

18. Перечислите формы, входящие в состав бухгалтерской финансовой отчетности?

19. Как называется и охарактеризуйте форму №2 бухгалтерской отчетности?

20. Как называется и охарактеризуйте форму №3 бухгалтерской отчетности?

21. Как называется и охарактеризуйте форму №4 бухгалтерской отчетности?

22.Чем отличается статический баланс от динамического баланса?

23.Что такое бухгалтерская отчетность?

24.Какие виды отчетности составляются организациями?

25.Каково назначение бухгалтерской (финансовой) отчетности?

26.Каков состав бухгалтерской отчетности организации?

27.Каковы общие требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности?

28.Что отражается в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

29.Каков порядок публикации бухгалтерской (финансовой) отчетности?

30.Кто являются пользователями бухгалтерской (финансовой) отчетности?

Задача 5. Составить бухгалтерский баланс организации на 01.01.202_ г. (табл.9) на основании следующих остатков хозяйственных средств и их источников: основные средства – 50000, нематериальные активы – 45000, материалы – 50000, касса – 5000, расчетный счет – 200000, валютный счет -30000, долг подотчетного лица – 5000, расчеты с дебиторами – 10000, незавершенное производство - 20000, готовая продукция - 15000, товары отгруженные – 15000, резервный капитал – 5000, уставный капитал – 250000, добавочный капитал – 5000, расчеты с персоналом по оплате труда – 15000, задолженность бюджету по налогам – 20000, расчеты с поставщиками – 110000, задолженность по краткосрочным кредитам – 25000, прибыль -15000.

Таблица 9

Бухгалтерский баланс на 01.01.202_ г.

Актив	Тыс. руб.	Пассив	Тыс. руб.
итого		итого

Задача 6. На основе приведенных ниже хозяйственных операций определите тип изменений в бухгалтерском балансе.

Хозяйственные операции за январь 202_г.:

Таблица 10

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, тыс. руб.	Тип изменения баланса
1	Получены в кассу с расчетного счета денежные средства для выдачи заработной платы и командировочных расходов	51300
2	Выданы из кассы главному инженеру под отчет на командировочные расходы	4000
3	Внесена из кассы на расчетный счет заработная плата, не полученная работниками организации	21060
4	Возвращен неиспользованный аванс подотчетным лицом	2000
5	Отпущены в сборочный цех материалы для изготовления продукции	30400
6	Выдана из кассы заработная плата работникам	10700
7	Получены от поставщиков материалы	30000
8	Отгружена покупателям готовая продукция	2100
9	Возвращены из производства на склад неиспользованные материалы	10200
10	Зачислен на расчетный счет аванс покупателей	37900
11	Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка	80000
12	Поступила от поставщиков сталь листовая 3 мм	98000
13	Начислена заработная плата рабочим цехов	23210
14	Принят к оплате счет МУП «Энергосбыт 1» за энергию, использованную на производство продукции	5790
15	Принят в эксплуатацию законченный строительством цех основного производства	526750
16	Удержан налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с заработной платы работников	5492
17	Начислены взносы в Пенсионный фонд	45232
18	Удержаны из заработной платы взносы на добровольное личное страхование	1680
19	Произведены отчисления в резервный капитал за счет нераспределенной прибыли отчетного года	6750
20	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности бюджету:
	- по налогу на доходы физических лиц	2898
	- по налогу на добавленную стоимость	14800
	- по налогу на прибыль	15415
21	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по отчисления в фонд социального страхования	9301
22	Начислена премия работникам за счет прибыли	8820
23	Выпущена из производства готовая продукция	56220
24	Отгружена со склада готовая продукция покупателям	46520
25	Перечислено с расчетного счета поставщикам	12100
26	Поступили от поставщиков комплектующие изделия и покупные полуфабрикаты	4820
27	Отпущены в сборочный цех покупные полуфабрикаты	26800
28	Поступили от поставщиков прочие материалы	3200
29	Перечислены с расчетного счета в погашение задолженности перед пенсионным фондом РФ	20100
30	Перечислены с расчетного счета МУП «Энергосбыт1» в погашение задолженности за энергию	1860

Задача 7. Составить бухгалтерский баланс швейной фабрики «Шанс» по состоянию на 30.12.202__ года (графа 4) по типовой форме (приложение 1). Бланк баланса можно скачать бесплатно в Интернете на сайтах различных компаний (Консультант Плюс и т.д.)

Исходные данные: результаты решения задачи 3.

Задача 8. Составить баланс АО «Машиностроительный завод» на 1 января 202__г. по типовой форме (приложение 1). Бланк баланса можно скачать бесплатно в Интернете на сайтах различных компаний (Консультант Плюс и т.д.)

Исходные данные. Результаты решения задачи 4.

Тесты для проверки текущих знаний

(правильный ответ отмечается галочкой или обводится кружочком и записывается в таблицу, приведенную в конце тестовых заданий)

1. Что такое бухгалтерский баланс?

1. Таблица двухсторонней формы, правая сторона которой называется дебетом, а левая — кредитом;

2. Таблица двухсторонней формы, правая сторона которой называется пассивом и показывает виды имущества, а левая — активом и отражает источники образования этого имущества;

3. Способ обобщения показателей, характеризующих ход и результаты хозяйственных процессов;

4. Способ обобщенного отражения и экономической группировки имущества предприятия в денежной оценке по видам и источникам их образования на определенную дату.

2. В каких случаях составляются санируемые балансы?

1. При прекращении деловой активности;

2. При несостоятельности и угрозе банкротства;

3. При изменении деятельности;

4. При реорганизации.

3. Что отражается в активе баланса?

1. Имущество и дебиторская задолженность;

2. Имущество и капитал;

3. Капитал и обязательства;

4. Текущие активы и прибыль.

4. Как расположены активы в российском балансе?

1. По возрастанию ликвидности;

2. По убыванию ликвидности;

3.Без учета ликвидности;

4. По усмотрению бухгалтера организации.

5. Что понимают в отечественном учете под пассивами?

1. Капитал и обязательства;

2. Кредиторскую задолженность;

3. Капитал и кредиторскую задолженность;

4. Обязательства.

6. Чем обусловлено равенство актива и пассива баланса?

1. Тем, что в пассиве баланса показывается имущество, а в активе - источники образования этого имущества;

2. Правилом двойном записи хозяйственных операций;

3. Двойственным отражением хозяйственных средств предприятия;

4. Обобщением хозяйственных средств в денежном измерителе.

7. Погашена задолженность поставщику за счет кредита банка. Определите тип изменений в балансе.

1. Первый;

2. Второй;

3. Третий;

4. Четвертый.

8. Поступил на расчетный счет платеж от покупателя за отгруженную продукцию. Определите тип изменений в балансе.

1. А - х = П – х;

2. А + х = П + х;

3. А = П + х – х;

4. А + х – х = П.

9. Получены безвозмездно основные средства. Определите тип изменений в балансе.

1. А + х – х = П;

2. А = П + х – х;

3. А + х = П + х;

4. А – х = П – х.

10. Удержаны налоги из начисленной заработной платы рабочих и служащих.Определите тип изменений в балансе.

1. Активное;

2. Пассивное;

3. Активно-пассивное в сторону увеличения;

4. Активно-пассивное в сторону уменьшения;

11. На расчетный счет поступила ссуда банк. Определите тип изменений в балансе.

1. А + х = П + х;

2. А + х - х = П;

3. А – х = П – х;

4. А = П + х – х.

12. На расчетный счет внесены наличные деньги из кассы. Определите тип изменений в балансе.

1. А + х = П + х;

2. А + х - х = П;

3. А – х = П – х;

4. А = П + х – х.

13. С расчетного счета в банке погашена задолженность за услуги связи. Определите тип изменений в балансе.

1. А + х = П + х;

2. А + х - х = П;

3. А – х = П – х;

4. А = П + х – х.

14. Определите, какая хозяйственная операция одновременно с уменьшением итога баланса вызывает ухудшение хозяйственной деятельности предприятия.

1. По распоряжению вышестоящей организации переданы другому предприятию безвозмездно основные средства, находящиеся в запасе;

2. Из кассы выдана заработная плата рабочим и служащим;

3. С расчетного счета в банке погашена задолженность разным кредиторам за оказанные ими услуги;

4. С расчетного счета перечислен штраф покупателю за невыполнение договора поставки товаров.

15. Что представляют собой резервы?

1. Средства, полученные предприятием во временное пользование на определенный срок за плату;

2. Средства, полученные предприятием извне для покрытия расходов по исправлению дефектов гарантийной продукции и не принимающие участия в хозяйственном обороте;

3. Накопления, создаваемые заблаговременно из внутренних ресурсов предприятия для осуществления конкретных расходов и временно используемые в обороте;

4. Задолженность данного предприятия за оказанные ему услуги.

16. Для чего предназначены амортизационные отчисления?

1. Для обновления полностью изношенных средств труда;

2. Для капитального ремонта основных средств;

3. Для усиления материальной заинтересованности работников в техническом развитии производства;

4. Для изготовления, постройки, приобретения взамен полностью изношенных основных средств и капитального ремонта.

17. Для предприятия баланс – это отчет:

1. Материальный;

2. Финансовый;

3. Вещественный;

4. Материально-вещественный.

18. Элементами актива и пассива баланса являются:

1. Доходы;

2. Расходы;

3. Статьи баланса;

4.Субсчета.

19. В бухгалтерский баланс включаются данные:

1. Об уровне квалификации работников;

2. О численности персонала;

3. О дебиторской задолженности;

4. О качестве продукции.

20. В баланс включаются показатели:

1. Натуральные;

2. Стоимостные;

3. Натуральные и стоимостные;

4. Трудовые.

21. Какой нормативный акт регламентирует структуру и принципы формирования бухгалтерской отчетности?

1. ФЗ «О бухгалтерском учете» ;

2. План счетов бухгалтерского учета;

3. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» ;

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в организации.

22. Какова основная цель формирования бухгалтерской отчетности?

1. В информировании пользователей о финансовом положении организации;

2. В контроле за соблюдением законодательства РФ со стороны государственных органов;

3. Для оперативного управления;

4. В связи с требованиями Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО).

23. Какая отчетность обобщает информацию по отраслям, регионам и экономике страны в целом?

1. Статистическая;

2. Оперативная;

3. Налоговая;

4. Бухгалтерская.

24. Кто подписывает бухгалтерскую отчетность?

1. Руководитель и главный бухгалтер;

2. Собственник и главный бухгалтер;

3. Финансовый менеджер и владелец;

4. Специалист, ведущий бухгалтерский учет.

25. Бухгалтерская отчетность представляется:

1. Налоговой инспекции, обслуживающему банку, учредителям;

2. Налоговой инспекции, учредителям, страховой организации;

3. Пенсионному фонду, налоговой инспекции, страховым организациям;

4. Пользователям информации, включая государственные органы, учредители и собственники, акционеры и прочие пользователи.

26. В состав бухгалтерской отчетности входят:

1. Баланс, объяснительная записка, аудиторское заключение;

2. Баланс, отчет о финансовых результатах, объяснительная записка;

3. Баланс, отчет о финансовых результатах, аудиторское заключение;

4. Баланс, отчет о финансовых результатах, приложений в соответствии с нормативными актами.

27. Что отражается в бухгалтерском балансе:

1. Активы, капитал и обязательства;

2. Доходы и расходы;

3. Прибыли или убытки;

4. Факты хозяйственной деятельности.

28. Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет:

1. Главный бухгалтер;

2. Руководитель;

3. Руководитель и главный бухгалтер;

4. Вышестоящая организация.

29. Информация, содержащаяся в бухгалтерской отчетности, основывается на данных:

1. Аналитического учета;

2. Синтетического учета;

3. Синтетического учета и аналитического учета;

4. Финансовой отчетности.

30. Основные средства отражаются в балансе по стоимости:

1. Остаточной;

2. Первоначальной;

3. Восстановительной;

4. В зависимости от времени приобретения объектов и проведения переоценки основных средств.

31. Остатки в бухгалтерском балансе в развернутом виде приводятся по счету:

1. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

2. 50 «Касса»;

3. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

4. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

32. Достоверность публикуемой отчетности подтверждается:

1. Независимой аудиторской организацией;

2. Главным бухгалтером;

3. Руководителем;

4. Ревизором.

33. Отчет о отчет о финансовых результатах отражает операции:

1. Связанные с реализацией;

2. Не связанные с реализацией;

3. Связанные с реализацией и с распределением прибыли;

4. Связанные с приобретением материалов.

Результаты выполнения тестов представить в следующей таблице

вопрос

ответ

вопрос

ответ

Сумма баллов______________