Лекция № 2

Информационное обеспечение анализа банковской деятельности

1. Информационно- аналитическая система коммерческого банка.

2. Методы и приемы анализа деятельности коммерческого банка.

3. Финансовые показатели.

4. Рейтинговая оценка коммерческих банков

1.Информационно- аналитическая система коммерческого банка.

Рассмотрим предлагаемую информационно аналитическую систему коммерческого банка. С точки зрения целей ее создания она предназначена для обеспечения пользователя соответствующего уровня оперативной и достаточной информацией, необходимой для принятия решений или выработки необходимых методических раз работок.

С точки зрения требований к ее функционированию она должна обеспечивать участие пользователя в системе анализа и управления с применением современных средств информационного и программного обеспечения, автоматических средств отображения данных и экономико математических методов обработки данных.

С точки зрения запросов пользователей информации система должна быть многоуровневой, чтобы удовлетворять потребности различных пользователей.

Таким образом, данная система должна:

•обеспечивать руководство банка необходимой информацией для принятия оперативных решений;

•отслеживать динамику доходности отдельных направлений деятельности банка, структурных подразделений, а также от дельных банковских операций;

•в целом служить необходимой информационной базой для составления экономического прогноза как основы стратегического плана;

•позволять пользователю плавно переходить от одного пласта отслеживания и сбора данных к другому (например, анализировать доходность активных операций банка по его филиалам и по банку в целом);

•логично увязывать схожие по содержанию первичные показатели и трансформировать их в сводные, обобщающие данные. При этом процесс интегрирования первичных данных должен максимально исключить дублирование первичных данных и рассчитываемых показателей.

Наиболее полное и детальное исследование деятельности банка может быть осуществлено лишь самими сотрудниками банка, которые имеют возможность пользоваться наиболее достоверной информацией, включающей не только финансовую отчетность банка, но и аналитические расшифровки всех статей и данные специальных наблюдений (картотеки, архивы и т.п.).

Индикативные принципы управления реализуются с использованием так называемой аналитической банковской системы (АБС).

Экономическим базисом системы финансового учета является учет движения денежных средств по лицевым счетам. Здесь под лицевыми подразумеваются счета, которые служат основой проводок в АБС. Балансовые счета — это надстройка, созданная директивны ми органами или руководством банка. Естественно, имеется в виду, что корреспондентский счет коммерческого банка в Банке России — это частный случай лицевого счета. Денежные потоки по отдельным лицевым счетам можно считать теми элементарными кирпичиками, из которых состоит практически любой интересующий аналитиков, менеджеров и контролеров денежный поток.

Следующим является информационный уровень — база данных (БД). Ядром информации этого уровня служит баланс банка. Кроме того, в состав БД включаются различные внебалансовые информационные данные. В рамках БД реализуется алгоритм формирования и выдачи данных для пользователей всех уровней в форме справок, а также данных, необходимых для решения различных функциональных задач.

Третьим является открытый для развития уровень функциональных задач. Основное содержание данного уровня заключается во вторичной аналитико статистической обработке данных первичного уровня, которая предполагает обобщение и укрупнение первичных данных, полученных финансово экономических показателей, характеризующих деятельность банка, отслеживание динамики этих показателей.

Этот аналитико статистический уровень служит основой для рас чета интегральных показателей, используемых на высших уровнях управления, а также для решения других функциональных задач. В со став этого уровня входят архивированные необходимые первичные данные и данные результатов вторичной обработки и решения функциональных задач.

Ядром функционального уровня задач выступают задачи оценки достаточности капитала ресурсов банка, оценки уровня ликвидности с учетом нормативных требований, оценки различного уровня рисков. Эти задачи оперативно реализуются на постоянно актуализированных информационных данных. Кроме того, в состав функционального уровня входит ряд типовых задач, актуальных для банка, реализуемых по запросам пользователей различных уровней. К ним относятся задачи определения кредитоспособности клиентов, ведения инвестиционных кредитных операций, функциональные задачи, относящиеся к управлению активами, пассивами и в том числе собственными средствами.

Четвертый (высший) уровень АБС образует так называемый уровень оперативного и стратегического управления банком.

Информационный уровень составляют аппарат бухгалтерии, операционисты, информационные службы; функциональный уровень — руководители служб, направлений, структурных подразделений, а уровень управления представлен руководителем банка.

Пользователи этой системы могут быть условно разделены на три группы:

1)конечный пользователь — руководитель, работающий со сводными показателями по банку в целом;

2)специалисты узкого профиля — руководители отдельных под разделений банка, работающие с показателями по соответствующему направлению деятельности банка;

3)специалисты аналитики, работающие со всем кругом показателей системы.

Система обеспечивает участие пользователя в системе анализа и управления с применением современных средств информационного и программного обеспечения, автоматических средств отображения данных и экономико математических методов обработки данных.

Помимо исходных данных первичного учета система позволяет ввести дополнительные показатели, формируемые для отдельных задач аналитиками банка.

Состав дополнительных показателей может уточняться и совершенствоваться. Это могут быть статистические оценки, ранжированные весовыми коэффициентами как между собой, так и с базовыми экономическими показателями.

Информационная база уточняется путем ввода информативных признаков, исключения неинформативных и пр.

Специально разработанный классификатор доходов и расходов позволяет отследить доходы и расходы банка по видам отдельных операций.

Таким образом, информационная база анализа должна быть, с одной стороны, детализирована, а с другой — структурирована на уровне синтетических показателей.

Каждому из перечисленных уровней системы соответствуют свои уровни пользователей.

2 вопрос Методы и приемы анализа деятельности коммерческого банка.

Анализ можно классифицировать в зависимости:

1)от периодичности:

ежедневный,

еженедельный (декадный),

месячный,

квартальный,

годовой;

2)спектра изучаемых явлений:

полный — изучаются все стороны работы коммерческого банка, его внешние и внутренние связи,

тематический — анализируется узкий круг вопросов для вы явления возможности улучшения отдельных сторон деятельности банка;

3)целей и характера исследования:

предварительный — применяется для оценки состояния счетов с целью выявления возможности банка по осуществлению каких либо операций,

Методы, приемы, информационное обеспечение анализа...

оперативный — проводится в ходе текущей работы банка для оценки соблюдения нормативов ликвидности и прочих показателей,

итоговый — используется при определении эффективности деятельности банка за изучаемый период и выявлении резервов доходности,

перспективный — проводится для прогнозирования ожидаемых результатов в предстоящем периоде и определения дальнейших направлений денежно кредитной политики;

4)объекта исследования:

функциональный — позволяет выявить специализацию деятельности банка, его место в системе банков, формы и перспективы взаимодействия с контрагентами,

структурный — определяет удельный вес той или иной операции банка в общей сумме баланса, выявляет основные источники ресурсов банка и направления их размещения. Может применяться для исключения неэффективных операций,

операционно стоимостной — позволяет определить стоимость или рентабельность конкретных операций банка или значение каждого вида операций в формировании доходов (расходов) банка.

Методы экономического анализа базируются:

•на использовании системы отчетных, учетных, плановых и аналитических показателей. Экономические процессы и явления, происходящие в банке, взаимосвязаны между собой, поэтому и показатели используются в анализе во взаимной связи;

•выборе измерителей для оценки анализируемых процессов и явлений (абсолютные, относительные или средние величины). Например, объемы привлеченных средств по видам следует анализировать по среднемесячному остатку;

•выявлении и изучении факторов, влияющих на конечные результаты деятельности банка. Выявление взаимосвязи факто ров позволяет определить их последовательное и комплексное воздействие на показатели. Например, анализируя прибыль, необходимо изучить структуру активных операций и их эффективность, исследовать расходы по элементам привлечения средств и т.п.

Методика анализа — совокупность методов и приемов, применяемых для обработки экономической информации и дающих возможность достигнуть целей анализа.

В состав методов и приемов анализа входят: 1) традиционные методы:

а) группировка; б) сравнение:

трендовый метод,

индексный метод,

балансовый метод; в) факторный анализ:

элиминирование,

способ разниц,

цепная подстановка;

г) анализ относительных показателей (коэффициентов); д) графический метод; 2) математические методы.

Группировка позволяет выделить среди изучаемых явлений характерные группы по тем или иным признакам, адаптировать их для анализа, определить степень детализации группировок по балансовым и внебалансовым счетам в зависимости от целей анализа. Правильная группировка позволяет глубже и точнее понять изучаемые процессы. Сгруппированные данные оформляются в виде аналитических таблиц.

Сравнение позволяет количественно оценить влияние изменения различных факторов на финансовое состояние банка. Применение этого метода требует сопоставимости показателей и их однородности по составу объектов.

При рассмотрении методов анализа банка следует отдельно остановиться на факторном анализе, поскольку именно он наиболее часто используется аналитиками банка. Факторный анализ может быть прямым (собственно анализ), т.е. заключающимся в раздроблении результативных показателей на составные части, или обратным (синтез), при котором отдельные элементы соединяются в общий результативный показатель.

Факторный анализ позволяет определить влияние отдельных факторов на обобщающий показатель с помощью элиминирования, способа цепных подстановок или способа разниц. Так, элиминирование — это прием для установления влияния отдельных факторов на обобщающие показатели коммерческой деятельности. При этом каждый фактор рассматривается как переменный, при этом предполагается, что другие факторы постоянные. Элиминирование может проводиться с помощью цепных подстановок, способа разниц и т.п.

В процессе комплексного анализа банковской деятельности необходимо использовать следующую методику, которая в наибольшей степени способствовать его эффективности.

Под методикой проведения любого анализа следует понимать совокупность способов, правил и мероприятий по наиболее целесообразного выполнения определенной работы. В анализе банковской деятельности методика представляет собой совокупность аналитических способов и правил изучения деятельности банка, направленных мы исследования различных объектов анализа. Они помогают полученные наиболее полную оценку финансовой устойчивости и доходности банка, учитывается его руководством в процессе принятия управленческих решений по выработке дальнейшей стратегии розпитку банку.

. Методом анализа банковской деятельности коммерческого банка является комплексное органически связано исследование деятельности коммерческого банка с использованием статистических, экономико-математических, учетных и других способов обработки информации. Особенностями метода анализа банковской деятельности являются: использование системы показателей, характеризующих деятельность банка, изучение факторов и причин их изменения, выявление и измерение взаимосвязи между ними. Для проведения комплексного анализа банковской деятельности используются следующие методы:
1. Метод сравнения. Предполагает сопоставление неизвестного (исследуемого) явления, предметов с известными, изученными ранее, с целью определения их общих черт или различий. С помощью этого метода определяются общее и специфическое в экономических явлениях, изучаются изменения исследуемых объектов, тенденции и закономерности их развития. В анализе финансовой устойчивости сравнения (как основной или вспомогательный метод) используют для решения всех его задач. Можно выделить следующие типичные ситуации, когда используется сравнение и его цели:
1) сопоставление плановых и фактических показателей для оценки степени выполнения плана;
2) сопоставление фактических показателей с нормативными, что позволяет проконтролировать соблюдение банком различных нормативов, установленных Банком России;
3) сравнение фактических показателей с показателями прошлых лет (отчетных периодов) для определения тенденций развития как банка, так и экономических процессов, влияющих на его деятельность;
4) сопоставление показателей банка, которые анализируются, с показателями других банков-конкурентов для определения позиций банка на финансовом рынке по разным показателям финансовой деятельности;
5) сопоставление параллельных динамических рядов для изучения взаимосвязей исследуемых показателей: например, параллельный анализ динамики доходов и расходов позволяет выявить, обеспечивается превышение доходов над расходами, что положительно влияет на прибыльность банка;
6) сопоставление различных вариантов управленческих решений с целью выбора оптимального; например, устанавливая процентную ставку по депозитам населения, выбирают такой уровень, который обеспечил бы необходимый объем данного вида банковского ресурса с учетом наличия достаточных возможностей для обслуживания вкладчиков;
7) сопоставление результатов деятельности до и после внедрения какого-то новшества, например, затраты средств на приобретение (строительство) офиса банка в центре города могут компенсироваться привлечением солидных клиентов, обеспечит банку увеличения остатков на расчетных счетах.

3 вопрос Финансовые показатели.

Финансовые показатели в банковской сфере представляют собой своеобразные ориентиры, которые используются вкладчиками и рейтинговыми агентствами. Если для рейтинговых агентств значения финансовых коэффициентов необходимы для определения рейтинга банка, то вкладчики ориентируются на показатели при выборе банка, которому они доверяют собственные сбережения.

Основные стороны деятельности банковской организации можно отразить его показателями или коэффициентами. Внимательно необходимо отслеживать отображение определенных цифр для определения успешности и надежности финансового учреждения.

Коэффициенты функционирования банка представлены рентабельностью капитала, ликвидностью и прибыльностью банка. Эти показатели выражаются относительными единицами к активам банка.

Достаточность капитала представляет собой коэффициент деятельности банка, который выражается соотношением собственного капитала банка и суммой активов, которая завешена при учете риска.

Финансовое благополучие для любой коммерческой структуры имеет отношение к регулярности бизнеса и устойчивому получению доходов. На сегодняшний день источники доходов коммерческих банков представлены ограниченным количеством.

Комиссионный доход, который получается за расчетно-кассовое обслуживание и оказание потребителям услуг, является незначительным и в общем объёме банковского дохода имеет тенденцию к уменьшению.

Доходы от ведения спекулятивных операций финансовых рынков являются нестабильными, а инфраструктура, нужная для осуществления данных операций, является очень дорогой. Таким образом, происходит усиление внимания к доходам банка, которые получаются от управления активами и пассивами. Эти доходы можно представить в виде устойчивых поступлений, хотя они также подвергаются постепенному снижению, которое связано со снижением процентов, напрямую зависящих от уровня ставки процента.

В качестве посредника банки большую часть дивидендов направляют на процентные ставки, при этом для клиента банка большое значение имеет уровень реальной и номинальной ставки процентов. Для банка важнейшим параметром является разница процентных ставок.

Показатели активов банка

Отражение активов финансовых организаций обычно происходит в бухгалтерском балансе. Активы включают в себя ресурсы, которые имеются в распоряжении банка. Их формирование происходит из собственных средств банка, а также денежных средств потребителей, которые размещены на счетах для получения выгоды.

Активы банка включают наличность, инвестиции, ценные бумаги, другие объекты собственности, которые имеют материальную оценку.

Доходность по активам банка представлена единичными показателям оценки его эффективности. Она характеризуется относительными единицами из всех ресурсов, которые банк получает в свое распоряжение.

Доходность активов банка представлена отношением прибыли и средних суммарных активов. Также для анализа работы банка необходим расчет следующих коэффициентов:

коэффициент доходности активов, определяемый отношением совокупного дохода и величины активов банка,

показатель доходности активов, который вычисляется отношением совокупной величины активов, приносящей доход.

показатель процентной доходности, который вычисляется отношением процентного дохода и величины работающих активов.

коэффициент непроцентной доходности активов, который вычисляется отношением не процентного дохода и величины активов, которые приносят доход.

Активы банка способны увеличиваться в ходе проведения определённых активных операций, включая оказание услуг вкладчикам, инвестирование, выдачу кредитов.

Показатели прибыли банка

Данные операции должны способствовать получению доходов. Важнейшим показателем деятельности банка является его прибыльность. Она характеризуется доходом на инвестиции для акционеров, гарантией надежности и эффективности для вкладчиков, основным источником средств для банка.

Наиболее доступным и информативным показателем является прибыль банка, ее он должен стремиться отражать в своем отчете.

Прибыль банка является разницей доходов от размещения ресурсов и расходов по привлечению данных ресурсов. Расходы могут быть процентными и не процентными.

Основной вид активных операций в современных условиях представлен кредитом.

Основные критерии прибыльности банка представляют собой доходность активов и чистую прибыль. Сумма чистой прибыли является прибылью от банковского предпринимательства, из которой вычитаются взаимные платежи.

Основная, наиболее стабильная составляющая чистой прибыли банка представлена чистой процентной маржой, которая дает возможность вычисления эффективности использования платных ресурсов размещения, оценки активов.

Балансовая прибыль является показателем финансового состояния банка, которая используется руководителями для принятия решений и межбанковского регулирования.

Показатели ликвидности банка характеризуются возможностью полного и своевременного выполнения финансовых долговых обязательств перед потребителями. Своевременное погашение обязательств вкладчиков обеспечено за счет имеющегося в наличии капитала, использования дополнительных ресурсов извне, реализации активов.

Ликвидность банка основана на отношениях капитала, привлеченных и размещенных средств банка. Показатель ликвидности банка можно вывести с баланса пассивов и активов при учете срока размещения актива и привлечения пассивов.

Ликвидные активы включают деньги, остатки средств счетов до востребования, золото, депозиты до одного месяца, коммерческие векселя, государственные и частные ценные бумаги и прочие легко реализуемые активы.

Определение оптимального уровня ликвидности является сложной задачей. Чем выше уровень ликвидности, тем ниже рентабельность банка. Это обусловлено тем, что активные средства в виде наличных денег или средств на счетах до востребования почти не приносят доходов.

4 вопрос Рейтинговая оценка коммерческих банков

Одним из вариантов анализа, позволяющего получить комплексную оценку финансового состояния коммерческих банков и провести их сравнение, являются методики составления рейтингов.

Рейтинг — это метод сравнительной оценки деятельности нескольких банков. В основе рейтинга лежит обобщенная характеристика коммерческих банков по определенному признаку, позволяющая их выстраивать (группировать) в определенной последовательности по степени убывания данного признака.

Признак (критерий) классификации банков может отражать от дельные стороны деятельности банков (прибыльность, ликвидность, платежеспособность) или деятельность банка в целом (объем собственного капитала и операций, надежность и т.д.).

Характер формирования и назначение рейтингов различны. Так, рейтинг надежности банков, определяемый ведомством банковского надзора, основывается на анализе не только данных синтетического учета (балансов), но и данных аналитического учета, сопровождаемого проверками на местах. Данные рейтинга не публикуются в официальной печати, а используются органами банковского надзора для предотвращения банкротств банков и обеспечения стабильности всей банковской системы.

Рейтинги независимых рейтинговых агентств основываются на изучении официальной отчетности банков, как правило балансов (и именно они становятся доступны массовой печати). Реальность таких рейтингов в значительной мере зависит от достоверности отчетных данных и системы показателей, используемой для характеристики надежности банков. Такими рейтингами пользуются как профессионалы (специалисты банков, бирж, ассоциаций банков, аудиторских фирм), так и непрофессионалы (вкладчики, акционеры).

Рейтинги различаются по количеству учитываемых показателей в зависимости от цели рейтинга и показателей, по которым строится рейтинговая шкала.

В составлении рейтингов выделяются два основных подхода: экспертный и бухгалтерский.

Эти подходы различаются в зависимости от состава оцениваемой информации:

•экспертная оценка дается на основе опыта и квалификации специалистов по любой доступной информации и анализа как количественных, так и качественных параметров;

•бухгалтерская оценка дается исключительно на основе официальной финансовой отчетности банка и анализа только количественных показателей.

Методика расчета рейтинга экспертным методом включает три основных этапа.

1.Формальный. На этом этапе непосредственно проверяется выполнение банками требований ограничительных критериев, сформулированных для каждой группы банков. Такими ограничительными критериями являются валюта баланса, величина капитала, уровень рентабельности, доля заемных средств в валюте баланса, коэффициент срочной ликвидности. Кроме того, на данном этапе проводится первичный отбор банков по срокам деятельности и учитываются общие ограничения по количеству банков в группе.

2.Математический. Расчеты, проводимые на этом этапе, позволяют определить количественную характеристику рейтингового индекса, который вычисляется по определенному набору нормативных параметров. Все анализируемые параметры можно условно разделить на ряд крупных направлений:

• результирующий финансовый показатель (рассчитывается на основе балансовых данных и расшифровок к ним, позволяет оценить структуру и использование привлеченных средств, достаточность капитала, степень зависимости банка от заемных средств, достаточность резервов, ликвидность и т.д.);

• показатель динамики управления фондами банка (проводятся учет и анализ финансовых потоков с точки зрения их периодичности и значительности для финансового состояния);

• профессионализм банка (учитываются уровень квалификации кадров, их личные данные);

• структуру банка (количество филиалов, количество сотрудников);

• историю банка;

• имидж банка.

3.Экспертный. На этом этапе на основе всех полученных показателей и информации, публикуемой в печати или полученной из других источников, определяется экспертный показатель надежности (финансового состояния коммерческого банка). В результате банку присваивается определенная категория в соответствии с действующей классификацией.

Точность и качество полученных результатов во многом определяются компетентностью эксперта, проводящего анализ. Этот фактор является определяющим при использовании данного подхода.

При бухгалтерском подходе анализ проводится строго на основе финансовой отчетности по формализованной схеме расчета коэффициентов и определения общего (рейтингового) балла.

Условно можно выделить три основных этапа анализа.

1.Отсев банков через «фильтры», т.е. определение по формальным признакам банков, о которых с высокой долей вероятности можно сказать, что их финансовое состояние сомнительно или достоверность представляемой ими отчетности вызывает большое подозрение.

2.Расчет используемых в методике коэффициентов, определяющих соотношение отдельных статей в балансе банка.

3.Определение итогового балла надежности (как правило, путем суммирования рассчитанных коэффициентов, каждому из которых дан определенный удельный вес).

Качество полученного результата определяется тем, насколько глубоко и полно оценивается рейтинговая характеристика финансового состояния банка и насколько корректно и обоснованно рассчитывается итоговый балл надежности.

Таким образом, информацию, полученную на основе рейтинговых таблиц, можно и следует использовать при проведении анализа внешней среды, в которой работает банк. Кроме того, аналитикам банка следует очень внимательно следить за собственным рейтингом, поскольку любая неточность или ошибка может привести к ухудшению имиджа банка, что в свою очередь может вызвать риски снижения ликвидности.

Рейтинг - это метод сравнительной оценки деятельности нескольких банков. В основе рейтинга лежит обобщенная характеристика по определённому признаку, позволяющая выстраивать (группировать) коммерческие банки в определённой последовательности по степени убывания данного признака.

Признак (критерий) классификации банков может отражать отдельные стороны деятельности банков (прибыльность, ликвидность, платёжеспособность) или деятельность банка в целом (объём операций, надёжность, имидж).

Характер формирования и назначение рейтингов различны. Так, рейтинг надёжности банков, определяемый ведомством банковского надзора , основывается на анализе не только данных синтетического учета (балансов), но и данных аналитического учета, сопровождаемого проверками на местах. Данные рейтинга не публикуются в официальной печати, а используются органами банковского надзора для предотвращения банкротств банков и обеспечения стабильности всей банковской системы. Рейтинги независимых рейтинговых агентств основываются на изучении официальной отчетности банков, как правило, балансов (и именно они становятся доступны массовой печати). Реальность таких рейтингов в значительной мере зависит от достоверности отчетных данных и системы показателей, используемой для характеристики надёжности банков. Такими рейтингами пользуются как профессионалы (специалисты банков, бирж, ассоциаций банков, аудиторских фирм), так непрофессионалы (вкладчики, акционеры).

Рейтинги отличаются по количеству учитываемых показателей.

Существует ряд недостатков, снижающих применяемость рейтинговых оценок при определении финансового состояния коммерческих банков. Хотелось бы выделить основные:

~ Остаётся незавершённой проблема достоверного отражения финансового состояния банка в балансе. Существующие сегодня пробелы в финансовом законодательстве, несовершенство ведения бухгалтерии, а также не сформировавшиеся до конца правила поведения банков на рынке не позволяют в полной мере доверять их финансовой отчетности. Несколько сгладить эту проблему позволяет использование экспертных оценок, корректирующих формальные результаты расчетов. И такие оценки в той или иной степени сегодня действительно используются в каждой из существующих методик рейтинга. Однако формализовать мнения экспертов и выработать усреднённый критерий влияния экспертной оценки на положение того или иного банка в рейтинге пока не удалось никому.

~ Обычно рейтинг рассчитывается на по отчетности на конец года или полугодия, реже используются балансы на конец квартала. В печати рейтинг появляется спустя 2-4 месяца от даты анализируемых балансов (время необходимо на сбор и обработку информации). Такое отставание по времени - еще один недостаток рейтингов. Из-за неустойчивости банковской системы входящий, практически, во все возможные рейтинги, прекращает своё существование за несколько дней) в настоящее время (да еще искажение отчетности) к моменту публикации рейтингов финансовое состояние банков уже изменяется и представленная информация устаревает.

~ Практически все публикуемые рейтинги оценивают финансовое состояние только банков московского региона. Исключение составляют рейтинги по величине собственного капитала, например, “Сто крупнейших банков России” (в то время, когда в стране действует более 2,5 тысяч коммерческих банков) составляемые ИЦ "Рейтинг”.

В составлении рейтингов выделяются два основных подхода:

· Экспертный (см. ниже)

· Бухгалтерский (см. ниже).

Эти подходы различаются в зависимости от состава оцениваемой информации:

· Экспертная оценка даётся на основе опыта и квалификации специалистов по любой доступной информации и анализа как количественных, так и качественных параметров.

· Бухгалтерская оценка даётся исключительно на основе официальной финансовой отчетности банка и анализа только количественных показателей.

В построении итогового списка (рейтинга) выделяются два основных способа:

¨ Составление единого рейтинга, ранжируемого по общему баллу.

¨ Составление категорий рейтинга. внутри которых банки ранжируются по алфавиту.

Экспертный метод. В процессе анализа наряду с собственно экономическими показателями учитывается целый ряд других факторов:

* Общие вопросы по деятельности банка - учредители, уставной фонд, валюта баланса, имеющиеся лицензии, корреспондентские счета и т.д.

* Конкретные данные о работе банка - история создания, наличие филиалов, имидж, а также специальные вопросы, такие как: инвестиционная деятельность, финансирование капитальных вложений, внедрение новых для российского рынка форм услуг - лизинг, факторинг и т.д.

* Расчет аналитических финансовых показателей - ликвидность, достаточность капитала, прибыльность.

В качестве примера можно рассмотреть принципы, заложенные в методику банка. Методика включает в себя три основных этапа.

Первый этап - формальный. На нём проходит непосредственная проверка выполнения банками требований ограничительных критериев, сформулированных для каждой группы банков. Первый ограничительный признак - это валюта баланса, второй - величина капитала, третий - уровень рентабельности. Следующие наиболее важные критерии - доля заёмных средств в валюте баланса, коэффициент срочной ликвидности. Кроме того, на данном этапе проводится первичный отбор банков по срокам деятельности и учитываются общие ограничения по количеству банков в группе.

Второй этап - математический. Он определяет количественную характеристику рейтингового индекса, который вычисляется по определённому набору нормативных параметров. Все анализируемые параметры можно условно разделить на шесть крупных направлений:

- результирующий финансовый показатель (рассчитывается на основе балансовых данных и расшифровок к ним, позволяет оценить структуру и использование привлеченных средств, достаточность капитала, степень зависимости баланса от заёмных средств, коэффициент достаточности резервов, ликвидности и т.д.)

- показатель динамики управления фондами банка (проводится учет и анализ финансовых потоков с точки зрения их периодичности и значительности для финансового состояния)

- профессионализм банка (учитывается уровень квалификации кадров, их личные данные)

- структура банка (количество филиалов, количество сотрудников)

- история банка

- имидж банка

Третий этап - экспертный. На нём определяется экспертный показатель надёжности (финансового состояния коммерческого банка) на основе всех полученных показателей и информации, публикуемой в печати или полученной из других источников. В результате банку присваивается определённая категория в соответствии с действующей классификацией.

Точность и качество полученных результатов во многом определяется компетентностью эксперта, проводящего анализ. Этот фактор является определяющим при использовании данного метода.

Бухгалтерский подход. Анализ проводится строго на основе финансовой отчетности по формализованной схеме расчета коэффициентов и определения общего (рейтингового) балла.

Условно можно три основных этапа анализа.

На первом проводится отсев банков через “фильтры”, то есть по формальным признакам определяются банки, о которых с высокой долей вероятности можно сказать, что их финансовое состояние сомнительно или достоверность представляемой отчетности вызывает большое подозрение.

На втором этапе проводится расчет используемых в методике коэффициентов, определяющих соотношение отдельных статей в балансе банка.

На третьем этапе определяется итоговый балл надёжности (как правило путём суммирования рассчитанных коэффициентов, каждому из которых придан определённый удельный вес).

Качество полученного результата определяется тем, насколько глубоко и полно оценивается рейтинговая характеристика финансового состояния банка и на сколько корректно и обоснованно рассчитывается итоговый балл надёжности.

Контрольные вопросы и задания по теме 2

1.Какие функции коммерческих банков подтверждают их исключительное значение для развития экономики?

2.Что представляют собой обязательства банка и перед кем банк несет обязательства?

3.Как возникают требования банка и по каким признакам их можно классифицировать?

4.Назовите основные принципы деятельности коммерческого банка.

5.Каковы особенности деятельности коммерческого банка?

6.Предложите классификацию внешних и внутренних связей банка.

7.Поясните разницу между внешним финансовым анализом и внутренним управленческим анализом деятельности банка.

8.Каковы цели комплексного анализа коммерческого банка и кто является пользователем результатов такого анализа?

9.Что представляет собой информационное поле анализа деятельности банка?

10.Объясните, в чем состоит и как происходит взаимодействие данных в отчетных формах банка.

11.Охарактеризуйте возможную структуру аналитической системы банка.

12.Дайте определение методов и приемов анализа, а также укажите сферы их применения.

13.Какие цели и методы рейтинговых оценок коммерческого банка вам известны?

14.Охарактеризуйте этапы анализа деятельности банка в зависимости от цели анализа.