МОДУЛЬ II. Бухгалтерский финансовый учет

Тема 4. Учет основных средств и нематериальных активов

Цель занятия: выяснение сущности, состава, классификации основных средств и нематериальных активов. Ознакомление с первичными документами по учету основных средств. Получение навыков учетного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.

План занятия

1. Понятие, оценка и классификация основных средств.

2. Учет амортизации объектов основных средств.

3. Организация аналитического и синтетического учета объектов основных средств.

4. Ремонт и восстановление объектов основных средств.

5. Особенности учета объектов нематериальных активов.

Контрольные вопросы

1. Каким нормативным документом (ПБУ, методические указания и т.д.) регламентируется бухгалтерский учет основных средств?

2. Какие объекты хозяйственной деятельности относятся к основным средствам?

3. Видовая классификация основных средств?

4. Понятие амортизации, износа?

5. Методы начисления амортизационных отчислений и их характеристика?

6. Счета для учета основных средств?

7. Оценка основных средств в балансе, текущем учете, при приобретении?

8. Виды ремонта основных средств и источники финансирования затрат на проведение ремонтных работ?

9. Отражение на счетах операций по ремонту и восстановлению основных средств?

10. Нормативные документы по учету нематериальных активов?

11. Особенности амортизации нематериальных активов?

12. Порядок списания и отражения в учете нематериальных активов?

Задача 10. Решить следующую практическую ситуацию.

ООО «Каспий» приобрело у АО «Станкостроительный завод» токарный станок ТС-245. Оплата произведена путем перечисления с расчетного счета. Покупная стоимость станка составила 240000 руб. включая НДС. Расходы транспортной организации ООО «Дагтранс» по доставке станка составили 18000 руб. включая НДС. Оплата произведена экспедитором Магомедовым М.М. из подотчетных сумм.

Установку, монтажи и ввод в эксплуатацию станка произвела специализированная организация ООО «Строймонтаж». Счет за выполненные работы выставлен, принят к оплате. Сумма счета составила 12000 руб. включая НДС.

Требуется:

- указать первичные документы по приведенной хозяйственной ситуации;

- составить бухгалтерские проводки;

- определить первоначальную стоимость станка.

Задача 11. Решить следующую ситуацию.

ООО «Каспий» приобрело и ввело в эксплуатацию токарный станок ТС-245. Первоначальная стоимость станка составляет руб. ( см. результаты решения ситуации 10).

Срок полезного использования станка 5 лет.

Требуется:

Рассчитать норму и сумму (месячную и годовую) амортизации:

- линейным способом;

- способом уменьшаемого остатка;

- способом начисления по сумме чисел лет срока полезного использования;

- способом списания стоимости пропорционально объему продукции. Объем продукции за период эксплуатации определен в количестве 10000 ед.;

Задача 12. Решить следующую ситуацию.

ООО «Каспий» ликвидировал в связи с ветхостью объект основных средств. Первоначальная стоимость объекта 100000 руб., сумма начисленных амортизационных отчислений – 80000 руб. Стоимость оприходованных материалов от разборки объекта составила 10000 руб. расходы на вывоз муссора ( счет ООО «Экогород») от разборки объекта составили 5000 руб. Начислена заработная плата разнорабочим отдела капитального строительства за выполненные работы 5000 руб.

Требуется:

-указать первичные учетные документы по ситуации;

- составить бухгалтерские проводки;

- определить финансовый результат от списания объекта основных средств.

Задача 13. Решить следующую ситуацию.

ООО «Каспий» продает автомобиль. Первоначальная стоимость - 634 000 руб., амортизация к моменту продажи - 155 000 руб., цена продажи – 550000 руб., в том числе НДС -?. Расходы по осуществлению сделки составили - 18000 в т.ч. НДС - ?

Требуется:

-указать первичные учетные документы по ситуации;

- составить бухгалтерские проводки;

- определить чистый финансовый результат от реализации автомобиля.

Задача 14. Решить следующую ситуацию.

05 декабря 202_г. на предприятие ООО «Каспий» поступило несколько объектов основных средств:

- здание – в качестве вклада в уставный капитал предприятия – договорная стоимость - 350000руб;

- автомобиль марки «Газ-3305» бывшее в эксплуатации – приобретено в ООО «Дагестан» за 400000 руб; ( первоначальная стоимость объекта 650000 руб., начислено амортизации 150000 руб.);

- конторская мебель и оргтехника для офиса – приобретено в ООО «Киргу» на сумму 175000 руб., в том числе два кресла по 15000 руб., стол для руководителя 55000 руб., два компьютера по 45000 руб. ;

- оборудование для лаборатории – в безвозмездном порядке получено от ИП «Ахмедов А.А.». Договорная стоимость 140000 руб. Рыночная стоимость – 100000 руб..

Требуется:

- указать первичные документы по приведенной хозяйственной ситуации;

- составить бухгалтерские проводки;

- определить первоначальную стоимость объектов основных;

- указать дату начала начисления амортизации объектов основных средств.

Задача 15. Решить следующую ситуацию.

В ООО «Каспий» при инвентаризации основных средств установлена недостача 2-х компьютеров. Первоначальная стоимость одного компьютера - 60000 руб. Сумма накопленной амортизации одного компьютера - 25000 руб. Рыночная стоимость одного компьютера - 72000 руб.

Виновный в хищении 1-го компьютера установлен (Магомедов К. М. .) и по решению суда стоимость компьютера была им возмещена путем внесения в кассу наличных денежных средств. Стоимость второго компьютера списана на соответствующие расходы предприятия.

Требуется:

- идентифицировать объект для целей бухгалтерского учета?

- указать первичные документы по ситуации?

-составить бухгалтерские проводки.

Задача 16. Решить следующую ситуацию.

В ООО «Каспий» ликвидирован фрезерный станок вследствие физического износа. Первоначальная стоимость станка – 300000 руб., сумма начисленной амортизации – 200000 руб. Станок демонтирован. В результате чего:

- оприходованы запчасти на сумму 25000 руб.

- начислена заработная плата – 2000 руб.

- начислены взносы на социальные нужды - ?

Получен металлолом в результате демонтажа, который продан другой организации. Выручка составила 24000 руб., в том числе НДС-?. Расходы на вывоз металлолома составили 2400 руб. (в т. ч. НДС- ?).

Требуется:

- указать первичные документы по ситуации?

-составить бухгалтерские проводки.

Задача 17. Решить следующую ситуацию

Одним из учредителей в качестве вклада в уставный капитал ООО внесен патент на изобретение, оцененный учредителями в 50000 руб. Расходы ООО по оформлению прав на данный актив составили 4000 руб.

Требуется:

- идентифицировать объект для целей бухгалтерского учета?

- указать первичные документы по ситуации?

-составить бухгалтерские проводки.

Задача 18. Решить следующую ситуацию

ООО «Каспий» приобрел объект нематериальных активов со стоимостью 60000 руб., в том числе НДС. Срок полезного использования 10 лет. Нематериальный актив используется в основном производстве.

Требуется:

- указать первичные документы по ситуации?

-определить норму начисления амортизации линейным способом?

-начислить амортизацию за первый месяц эксплуатации?

-составить бухгалтерские проводки.

Задача 19. Решить следующую ситуацию

Организация приобрела объект нематериальных активов по договору с иностранной компанией со стоимостью 1000 $ США. На момент принятия объекта к учету курс доллара к рублю составил 64 руб.50 коп. за 1 $.

Требуется:

- идентифицировать объект для целей бухгалтерского учета?

- указать первичные документы по ситуации?

-составить бухгалтерские проводки.

Тесты для проверки текущих знаний

1. По каким признакам классифицируются капитальные вложения?

1. По назначению, воспроизводственной структуре, по отраслям народного хозяйства;

2. По воспроизводственной и технологической структуре, по назначению, по отраслям народного хозяйства, способу производства работ и по источникам финансирования;

3. По источникам финансирования, способу производства работ, отраслям народного хозяйства;

4. По структуре, отраслям, назначению

2. Укажите правильную корреспонденцию счетов по операции: "Получено от поставщиков оборудование, не требующее монтажа".

1. Д-т 07 К-т 60;

2. Д-т 01 К-т 60;

3. Д-т 08 К-т 60;

4. Д-т 10 К-т 60.

3. Укажите содержание операции по бухгалтерской записи: Д-т 07 К-т 60.

1. Получено от поставщиков оборудование;

2. Получено от поставщиков оборудование, требующее монтажа;

3. Получено от поставщиков оборудование, не требующее монтажа;

4. Отражается в учете НДС по оборудованию, полученному от поставщиков.

4. Какая бухгалтерская запись составляется при вводе законченных объектов строительства в эксплуатацию?

1. Д-т 01 К-т 08;

2. Д-т 08 К-т 60;

3. Д-т 08 К-т 01;

4. Д-т 60 К-т 51.

5. По какой стоимости отражаются в балансе основные средства?

1. По восстановительной;

2. По остаточной;

3. По фактической стоимости поставщика;

4. По первоначальной.

6. Какая составляется запись при получении основных средств от поставщиков за плату?

1. Д-т 01 К-т 60;

2. Д-т 60 К-т 51;

3. Д-т 08 К-т 60;

4. Д-т 08 К-т 98/2.

7. Какая составляется бухгалтерская запись при оприходовании основных средств, внесенных учредителями в счет вклада в уставный капитал?

1. Д-т 75 К-т 80;

2. Д-т 08 К-т 75;

3. Д-т 08 К-т 80;

4. Д-т 01 К-т 08.

8. Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету:

1. По первоначальной стоимости;

2. Остаточной стоимости;

3. Договорной стоимости;

4. Рыночной стоимости.

9. Что означает бухгалтерская запись: Д-т 08 К-т 60?

1. Приняты к оплате счета за нематериальные активы;

2. Оприходованы нематериальные активы;

3. Отражается НДС по приобретенным нематериальным активам;

4. Безвозмездное получение нематериальных активов.

10. К основным средствам относятся хозяйственные средства:

1. Потребляемые в течение отчетного года (до 12 месяцев);

2. Сроком полезного использования более 12 месяцев, независимо от стоимости;

3. Сроком полезного использования более 12 месяцев и стоимостью более 40000 руб. за единицу;

4. Стоимостью более 40000 руб. независимо от срока использования.

11. Что означает бухгалтерская запись: Д-т 25 К-т 02?

1. Начисление амортизации по полученным основным средствам;

2. Отражение уценки основных средств;

3. Начисление амортизации по выбывшим основным средствам;

4. Начисление амортизации по основным средствам общецехового назначения.

12.Какая составляется запись при получении основных средств от поставщиков?

1. Д-т 08 К-т 60;

2. Д-т 01 К-т 60;

3. Д-т 01 К-т 76;

4. Д-т 08 К-т 76.

13.Начислены амортизационные отчисления со стоимости основных средств, используемых в процессе изготовления продукции:

1. Д-т 25 К-т 02;

2. Д-т 01 К-т 02;

3. Д-т 26 К-т 02;

4. Д-т 20 К-т 02.

14.Получена прибыль от продажи основных средств. Какая составляется запись?

1. Д-т 62 К-т 91;

2. Д-т 90 К-т 99;

3. Д-т 99 К-т 91;

4. Д-т 91 К-т 99.

15. Что входит в состав нематериальных активов?

1. Права на объекты интеллектуальной собственности, организационные расходы;

2. Деловая репутация и организационные расходы;

3. Деловая репутация организации и права на объекты интеллектуальной собственности;

4. Организационные расходы, деловая репутация организации, права на объекты интеллектуальной собственности.

16.Какая составляется запись при начислении НДС по реализованным основным средствам?

1. Д-т 01 К-т 68;

2.Д-т 91 К-т 68;

3. Д-т 90 К-т 68;

4. Д-т 68 К-т 51;

17.Приобретение нематериальных активов отражается бухгалтерскими проводками:

1.Д 08 К 60 Д 19 К 60;

2.Д 08/5 К 60 Д 19/2 К 60;

3.Д 04 К 60 Д 04 К 19;

4.Д 19 К 60 Д 08 К 19 .

18.Списана сумма НДС по нематериальным активам производственного назначения на источник:

1.Д 68 К 08;

2.Д 08 К 68;

3.Д 68 К 19;

4.Д 99 К 19.

19. Начислен НДС, поступивший в составе выручки от реализации основных средств.

1.Д 90 К 68;

2.Д 01 К 68;

3.Д 02 К 68;

4.Д 91 К 68.

20.Какая проводка составляется на сумму налогового вычета по СМР, выполненным подрядным способом.

1. Д 08 К 60 Д 19 К 60 Д 68 К 19;

2. Д 08 К 60 Д 01 К 08 Д 68 К 19;

3. Д 08 К 60 Д 68 К 60 ;

4. Д 08 К 60 Д 68 К 08.

21. Определить налоговый вычет по НДС по следующей ситуации. Приобретены основные средства на сумму 120000 руб. включая НДС. Расходы на транспортировку, установку, монтаж и ввод в действие составили 12000 руб., включая НДС.

1.20000 руб.;

2.22000 руб.;

3.16670 руб.;

4.18337 руб.

22. Укажите правильную корреспонденцию счетов по операции: "Получено от поставщиков оборудование, не требующее монтажа"

1. Д-т 07 К-т 76;

2. Д-т 19 К-т 76;

3. Д-т 08 К-т 60;

4. Д-т 10 К-т 60.

23. Какая составляется бухгалтерская запись при вводе законченных объектов строительства в эксплуатацию?

1. Д-т 01 К-т 08;

2. Д-т 08 К-т 60;

3. Д-т 08 К-т 76;

4. Д-т 60 К-т 51.

24. Укажите правильную корреспонденцию счетов по операции: "Начислена заработная плата рабочим за строительство объекта основных средств"?

1. Д-т 26 К-т 76;

2. Д-т 25 К-т 71;

3. Д-т 70 К-т 50;

4. Д-т 08 К-т 70.

25. Укажите содержание операции по бухгалтерской записи: Д-т 07 К-т 60?

1. Получены от поставщиков материалы;

2. Получено от поставщиков оборудование, требующее монтажа;

3. Получены от поставщиков основные средства;

4. Отражается в учете НДС по оборудованию, полученному от поставщиков.

26. Приняты к оплате счета подрядной организации за выполненный объем работ. Какая составляется бухгалтерская проводка?

1. Д-т 01 К-т 08;

2. Д-т 08 К-т 60;

3. Д-т 60 К-т 51;

4. Д-т 08 К-т 07.

27. Укажите правильную корреспонденцию счетов по операции: "Введен в эксплуатацию объект основных средств"?

1.Д-т 08 К-т 76;

2. Д-т 01 К-т 08;

3. Д-т 08 К-т 60;

4. Д-т 07 К-т 60.

28. Укажите источники финансирования долгосрочных инвестиций?

1. Собственные источники и привлеченные средства;

2. Кредиты и займы;

3. Амортизационные отчисления;

4. Прибыль, остающаяся в распоряжении организации.

29. Какая составляется бухгалтерская запись при безвозмездном получении новых объектов основных средств?

1. Д-т 08 К-т 01;

2. Д-т 10 К-т 98/2;

3. Д-т 08 К-т 98/2;

4. Д-т 01 К-т 08 .

30. Что означает бухгалтерская запись: Д-т 25 К-т 02?

1. Начисление амортизации по полученным основным средствам;

2. Отражение уценки основных средств;

3. Начисление амортизации по выбывшим основным средствам;

4. Начисление амортизации по основным средствам общепроизводственного назначения.

31. Какая составляется бухгалтерская запись при оприходовании основных средств, внесенных учредителями в счет вклада в уставный капитал?

1. Д-т 01 К-т 60;

2. Д-т 08 К-т 75;

3. Д-т 08 К-т 80;

4. Д-т 01 К-т 08.

32. Что означает бухгалтерская запись: Д-т 91 К-т 01?

1. Списывается первоначальная стоимость выбывающего объекта;

2. Списывается сума амортизации по выбывающему объекту;

3. Списывается остаточная стоимость выбывающего объекта;

4. Определяется результат от выбытия объекта.

33. Какая составляется запись при начислении НДС по реализованным основным средствам?

1. Д-т 01 К-т 68;

2. Д-т 90 К-т 68;

3. Д-т 68 К-т 51;

4. Д-т 91 К-т 68.

34.Когда определяется срок полезного использования основных средств?

1. При постановке основных средств на учет;

2. При выбытии объектов основных средств;

3. При получении от поставщиков и других лиц;

4. Вв период эксплуатации основных средств.

35.Какая составляется запись при получении основных средств от поставщиков?

1. Д-т 08 К-т 60;

2. Д-т 01 К-т 60;

3. Д-т 01 К-т 76;

4. Д-т 08 К-т 76.

36.Объясните экономическое содержание записи: Д-т 01 К-т 91

1. При инвентаризации выявлены неучтенные объекты основных средств

2. Списана остаточная стоимость выбывших основных средств

3. Введен в эксплуатацию объект основных средств

4. Получены безвозмездно основные средства

37.Какими первичными документами оформляется оприходование законченных строительством и введенных в эксплуатацию основных средств?

1. Приходными ордерами;

2. Счетами-фактурами, товарно-транспортными накладными;

3. Актами (накладными) приема – передачи основных средств;

4. Требованиями

38.Составить бухгалтерскую запись по операции: «Отражается в учете НДС по основным средствам, полученным от поставщиков»:

1. Д-т 08 К-т 68;

2. Д-т 19 К-т 60;

3. Д-т 19 К-т 68;

4. Д-т 68 К-т 19 ю

39. Что означает бухгалтерская запись: Д-т 08 К-т 60?

1. Приняты к оплате счета поставщиков за нематериальные активы;

2. Оприходованы нематериальные активы;

3. Отражается НДС по приобретенным нематериальным активам;

4. Безвозмездное получение нематериальных активов.

-40.Что означает бухгалтерская запись: Д-т 20, 26, 44 К-т 04 ?

1. Начисление амортизации по отдельным видам нематериальных активов;

2. Списаны нематериальные активы вследствие их непригодности;

3. Списана остаточная стоимость выбывшего объекта;

4. Списаны расходы по реализации нематериальных активов.

41.Какая составляется запись при списании остаточной стоимости реализованных нематериальных активов?

1. Д-т 05 К-т 04;

2. Д-т 04 К-т 91;

3. Д-т 91 К-т 05;

4. Д-т 91 К-т 04.

42. Укажите причины выбытия нематериальных активов:

1. Истечение срока полезного использования, продажа, непригодность к дальнейшему использованию;

2. Передача в виде вклада в уставный капитал другой организации, реализация;

3. Продажа или безвозмездная передача;

4. Истечение срока полезного использования, продажа.

43.Дать объяснение бухгалтерской записи: Д-т 91 К-т 68.

1. Отражается НДС по поступившим нематериальным активам;

2. Списан НДС по реализованным активам;

3. Начислен НДС по реализованным нематериальным активам;

4. Отражаются расходы по реализованным нематериальным активам.

44. Что входит в состав нематериальных активов?

1. Права на объекты интеллектуальной собственности, организационные расходы;

2. Деловая репутация и организационные расходы;

3. Деловая репутация организации и права на объекты интеллектуальной собственности;

4. Организационные расходы, деловая репутация организации, права на объекты интеллектуальной собственности.

45. Какой записью на счетах отражают приобретение нематериальных активов у юридических и физических лиц?

1. Д-т 10 К-т 60, 76;

2. Д-т 08 К-т 60, 76;

3. Д-т 04 К-т 50, 51,52;

4. Д-т 08 К-т 51, 52 .

46. Какая бухгалтерская запись делается при выбытии нематериальных активов по остаточной стоимости?

1. Д-т 91 К-т 04 ;

2. Д-т 90 К-т 04;

3. Д-т 91 К-т 05;

4. Д-т 91 К-т 62.

47. Что означает запись: Д-т 20 К-т 05 ?

1. Начисление амортизации по объектам нематериальных активов, используемых во вспомогательном производстве;

2. Начисление амортизации по объектам нематериальных активов, используемых на общехозяйственные нужды;

3. Начисление амортизации по объектам нематериальных активов, используемых в основном производстве;

4. Начисление амортизации по объектам нематериальных активов, используемых в обслуживающих производствах и хозяйствах

48.Как погашается стоимость нематериальных активов?

1. Путем начисления амортизации;

2. Списания на затраты;

3. При ликвидации нематериальных активов;

4. Путем начисления износа.

Результаты выполнения тестов представить в следующей таблице

вопрос

ответ

вопрос

ответ

Сумма баллов______________