Тема 3. Счета и двойная запись

Цель занятий: изучение и выяснение назначения и сущности бухгалтерских счетов, как способа текущей группировки объектов учета, рассмотрение строения счетов, установление отличительных особенностей синтетических, аналитических и субсчетов, изучение сущности принципа (метода) двойной записи, приобретение навыков отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета, уточнение взаимосвязи счетов с балансом.

План занятия

1. Счета как элемент метода бухгалтерского учета

2. Строение активных счетов.

3. Строение пассивных счетов.

4. Строение активно-пассивных счетов.

5. Правило записи хозяйственных операций на счетах.

6. Двойная запись.

7. Корреспонденция счетов.

8. Бухгалтерская проводка.

9. Взаимосвязь между счетами и балансом.

Контрольные вопросы.

1. Для чего предназначены счета бухгалтерского учета?

2. Что означает «дебет» и «кредит» на счете?

3. Каково назначение активных и пассивных счетов?

4. Как определяются обороты и сальдо по счетам?

5. В чем заключается особенность содержания активно-пассивных счетов и порядок определения оборотов и сальдо на них?

6. В чем сущность двойной записи хозяйственных операций на счетах?

7. Что такое корреспонденция счетов?

8. Виды бухгалтерских записей?

Задача 7. Составить корреспонденцию счетов по следующим фактам хозяйственной жизни (ФХЖ) (табл.9).

Таблица 9

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Д-т	К-т
1	Перечислено с расчетного счета в погашение краткосрочной ссуды банка	60000
2	Получено с расчетного счета наличными на заработную плату	100000
3	Выдана из кассы заработная плата	89000
4	Зачислена прибыль в резервный капитал	50000
5	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности перед поставщиками	15000
6	Поступили основные материалы от поставщика	10000
7	Перечислены взносы в Пенсионный фонд РФ	46800
8	Выданы в подотчет на командировку директору	5400
9	Возвращены из производства на склад неиспользованные материалы	10200
10	Зачислен на расчетный счет аванс покупателей	37900
11	Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка	80000
12	Поступила от поставщиков сталь листовая 3 мм	98000
13	Начислена заработная плата рабочим цехов	23210
14	Принят к оплате счет МУП «Энергосбыт 1» за энергию, использованную на производство продукции	5790
15	Принят в эксплуатацию законченный строительством цех основного производства	526750
16	Удержан налог с заработной платы работников	5492

Задача 8.

1. Открыть счета по данным остатков хозяйственных средств швейной фабрики «Шанс» на 1 января 202_г. (руб.) ;

2. Составить бухгалтерские проводки в журнале хозяйственных операций (табл.10.) ;

3. Записать на счетах хозяйственные операции, подсчитать обороты, вывести остатки на 01 апреля 202_г..

Хозяйственные средства швейной фабрики «Шанс» на 1 января 202__г. (руб.): основные средства – 550000, материалы – 150000, касса – 700, расчетный счет – 500000, задолженность подотчетных лиц – 6000, расчеты с дебиторами – 4500, уставный капитал – 600000, нераспределенная прибыль – 200000, задолженность перед рабочими и служащими по заработной плате – 150000, задолженность по социальному страхованию и обеспечению – 10000, долг перед поставщиками – 170000, расчеты с кредиторами – 81200.

Таблица 10

Хозяйственные операции за январь - март 202_г.

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Д-т	К-т
1	Перечислено с расчетного счета поставщикам за материалы	70000
2	Выдан из кассы аванс на командировку Магомедову Н.Н.	6000
3	Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка	110000
4	Перечислено кредиторам в погашение задолженности	25000
5	Поступили деньги с расчетного счета на заработную плату	16000
6	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности перед пенсионным фондом РФ	8000
7	Выдана из кассы заработная плата	14500
8	Поступили наличные денежные средства в кассу от дебиторов	45000
9	Выдан аванс директору на командировочные расходы	14000
10	Поступили материалы от поставщиков	15000
11	Погашена краткосрочная ссуда банка	60000

Задача 9. Для внеаудиторного самостоятельного решения

1. Открыть счета по данным остатков хозяйственных средств ООО «Машзавод» на 1 января 202_г. (руб.) ;

2. Составить бухгалтерские проводки в журнале хозяйственных операций (табл.11) ;

3. Записать на счетах хозяйственные операции, подсчитать обороты, вывести остатки на 01 апреля 202_г. ;

4. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам (табл.12).

Хозяйственные средства ООО «Машзавод» на 1 января 202_г. (руб.): основные средства – 73500, материалы – 50000, касса – 5000, расчетный счет – 200000, расчеты с подотчетными лицами – 5000, расчеты с дебиторами – 4500, незавершенное производство - 20000, готовая продукция -15000, уставный капитал – 200000, добавочный капитал – 20000, расчеты с персоналом по оплате труда – 15000, расчеты с бюджетом – 20000, расчеты с поставщиками – 100000, задолженность по краткосрочным кредитам – 18000.

Таблица 11

Хозяйственные операции за январь - март 202_г.

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Д-т	К-т
1	Получены в кассу с расчетного счета денежные средства для хозяйственных нужд	50000
2	Выдан из кассы аванс главному инженеру	5000
3	Выдана из кассы заработная плата	12000
4	Возвращенана расчетный счет не выданная заработная плата	35000
5	Отпущены в цех материалы для изготовления продукции	30000
6	Начисленная заработная плата рабочим за изготовление продукции	10000
7	Получены от поставщиков материалы	50000
8	Оприходована полученная из цеха на склад готовая продукция	45000
9	Возвращены из производства на склад неиспользованные материалы	5000
10	Зачислен на расчетный счет аванс от покупателей продукции	25000
11	Зачислен на расчетный счет долгосрочный кредит банка	100000
12	Поступила от поставщиков сталь листовая	45000
13	Начислена заработная плата управленческому персоналу	20500
14	Принят к оплате счет МУП «Энергосбыт-1» за электроэнергию, использованную на нужды управления	5000
15	Получен от поставщиков и принят к эксплуатации компьютер для нуждуправления	35000
16	Удержан налог с заработной платы работников	2600
17	Произведены отчисления в Пенсионный фонд	10500
18	Удержаны из заработной платы взносы на добровольное имущественное страхование	2000
19	Часть прибыли присоединена к резервному капиталу	15500
20	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности бюджету по налогу на доходы физических лиц	2500

Оборотную ведомость по счетам бухгалтерского учета составить по приведенной форме (табл.12).

Таблица 12

Оборотная ведомость по синтетическим счетам на 01.04.202_ г. (руб.)

Шифры счетов	Остатки на 1 января		Обороты за 1 кв.		Остатки на 1 апреля
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Итого

Тесты для проверки текущих знаний

1. Счета бухгалтерского учета - это

1. Способ обобщенного отражения и экономической группировки хозяйственных средств на определенную дату;

2. Способ текущего отражения, экономической группировки и текущего контроля за хозяйственными средствами и хозяйственными операциями;

3. Способ обобщения показателей, характеризующих ход и результаты хозяйственных процессов;

4. Таблица двусторонней формы, левая сторона которой называется активом, а правая — пассивом.

2. Укажите виды балансовых счетов

1. Активные, пассивные и забалансовые;

2. Активные, забалансовые, активно-пассивны;.

3. Активно-пассивные, забалансовые и пассивные;

4. Активные, пассивные, активно-пассивные.

3. Что учитывается на активных счетах?

1. Источники образования имущества;

2. Имущество предприятия и дебиторская задолженность;

3. Хозяйственные процессы;

4. Результаты хозяйственной деятельности.

4. В каком ответе все счета активные?

1. Материалы, готовая продукция, расчеты по краткосрочным кредитам и займам;

2. Расчеты по оплате труда, касса, расчеты с подотчетными лицами;

3. Товары, основные средства, расчетный счет в банке;

4. Основной фонд, расчеты с кредиторами, прибыль.

5. Определите конечное сальдо по счету «Расчеты с дебиторами», если начальное сальдо составило 500 руб., оборот по дебету - 1 700руб., а по кредиту - 900руб.

1. 300;

2. 1200;

3. 200;

4. 1300.

6. Что учитывается на пассивных счетах?

1. Имущество предприятия и кредиторская задолженность;

2. Хозяйственные операции;

3. Источники образования имущества;

4. Средства, принадлежащие другому предприятию, но находящиеся во временном пользовании в данном предприятии.

7. Определите, в каком ответе все счета пассивные.

1. Уставный капитал, резервы, расчеты с персоналом по оплате труда;

2. Убыток, основные средства, расчеты с подотчетными лицами;

3. Касса, расчетный счет в банке, расчеты по краткосрочным кредитам и займам;

4. Расчеты с покупателями, расчеты с поставщиками, расчеты с подотчетными лицами.

8. Определите сальдо по счету «Расчеты с поставщиками», если начальное сальдо составляет 1200 руб., обороты по дебету - 20500руб., по кредиту - 21000руб.

1. 700;

2. 1700;

3. 2000;

4. 1000.

9. Определите, в каком ответе все счета активно-пассивные.

1. 90,91,99;

2. 90,97,98;

3. 91,97,98;

4. 94,96,97,98.

10. Какие хозяйственные средства показываются в балансе предприятий?

1. Средства, не принадлежащие данному предприятию, но находящиеся в его пользовании;

2. Средства, принадлежащие данному предприятию;

3. Средства, находящиеся на хранении в данном предприятии;

4. Средства, арендованные у другого предприятия.

11. Где показываются в балансе средства в расчетах с разными дебиторами и кредиторами?

1. В активе;

2. В пассиве;

3. В активе и пассиве одновременно;

4. За итогом баланса.

12. В результате какой ситуации задолженность рабочим и служащим по оплате труда становится источником образования хозяйственных средств?

1. Несвоевременной выплаты заработной платы рабочим и служащим;

2. Отсутствия свободных денежных средств в кассе и на расчетном счете в банке;

3. В результате разницы во времени между начислением заработной платы и ее выплатой;

4. Недостатка других источников образования хозяйственных средств.

13. Укажите правильную бухгалтерскую проводку по следующей хозяйственной операции: получено в кассу с расчетного счета в банке для выдачи оплаты труда рабочим и служащим 3000 руб.

Дебет	Кредит	Сумма
1. Расчеты с персоналом по оплате труда	Расчетные счета	3 000
2. Касса	Расчетные счета	3 000
3. Касса	Расчеты с персоналом по оплате труда	3 000
4. Расчеты с персоналом по оплате труда	Касса	3 000

14. Приняты в кассу долевые взносы от учредителей в сумме 35000 рублей.

Дебет	Кредит	Сумма
1. Касса	Уставный капитал	35000
2. Касса	Прибыль	35000
3. Касса	Расчеты с учредителями	35000
4. Касса	Расчеты с подотчетными лицами	35000

15. На склад предприятия поступили хозяйственный инвентарь от поставщиков на сумму 10 000 руб.

Дебет	Кредит	Сумма
1. Товары	Расчеты с поставщиками	10 000
2. Расчеты с поставщиками	Товары и тара	10 000
3. Материалы	Расчеты с покупателями	10 000
4. Материалы	Расчеты с поставщиками	10 000

16. С какой целью применяются субсчета?

1. Для аналитического учета;

2. Для синтетического учета;

3. Для группировки данных аналитического учета;

4. Для составления баланса.

17. Какое имущество учитывается на забалансовых счетах?

1. Нематериальное;

2. Переданное в аренду;

3. Взятое в аренду.

4. Принадлежащее организации и используемое в хозяйственной деятельности

18. Бухгалтерские счета показывают:

1. Состояние хозяйственных средств, их источников и хозяйственных процессов в определенный момент;

2. Изменения в состоянии вышеуказанных объектов за определенный период;

3. Степень активности фирмы на рынке продукции, товаров, услуг;

4. Доходы и расходы фирмы.

19. Необходимость двойной записи в учете впервые обосновал:

1. Жак Савари;

2. Лука Пачоли;

3. Адам Смит;

4. Бенедикт Котрульи.

20. По своей сути двойная запись — это:

1. Способ формирования результатов;

2. Разновидность учетных регистров;

3. Метод бухгалтерского учета;

4. Способ обобщения хозяйственных операций.

21. На склад предприятия поступило топливо от поставщиков на сумму 4000руб. Составить проводку.

Дебет	Кредит	Сумма
1. Основные средства	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	4 000
2. Расчеты с поставщиками и подрядчиками	Материалы	4 000
3. Материалы	Основное производство	4 000
4. Материалы	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	4 000

22. Начислено транспортной конторе за доставку топлива на склад предприятия со станции железной дороги 12000 руб.

Дебет	Кредит	Сумма
1. Расчеты с поставщиками и подрядчиками	Материалы	12000
2. Материалы	Расчеты с подотчетными лицами	12000
3. Материалы	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	12000
4.Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	Материалы	12000

23. Начислено рабочим за погрузку и выгрузку топлива 7000 руб.

Дебет	Кредит	Сумма
1. Расчеты с персоналом по оплате труда	Материалы	7000
2. Материалы	Расчеты с персоналом по оплате труда	7000
3. Материалы	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	7000
4.Расчеты с поставщиками и подрядчиками	Материалы	7000

24. Оплачено из кассы за погрузку и выгрузку топлива 7000 руб.

Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1. Расчеты с персоналом по оплате труда	Расчетный счет	7000
2. Касса	Расчеты с персоналом по оплате труда	7000
3. Расчетный счет	Касса	7000
4. Расчеты с персоналом по оплате труда	Касса	7000

25. Отпущены со склада материалы на производство изделий «А» на сумму 10000 руб.

Дебет	Кредит	Сумма
1. Материалы	Основное производство	10 000
2. Материалы	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	10 000
3. Основное производство	Материалы	10 000
4. Основное производство	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	10 000

Результаты выполнения тестов представить в следующей таблице

вопрос

ответ

Сумма баллов______________