Джафарова
З.К.
Компьютеризация
и автоматизация в системе налогообложения
Лабораторный
практикум для магистров 1 г.о."Налоговый менеджмент"
СОДЕРЖАНИЕ
Классификация лабораторных
работ……….………………………….…..……3
Теоретический
материал, необходимый для выполнения лабораторных работ
Лекция
«Модель ИФНС – районной налоговой инспекции» ………….….….3
Лекция «Электронная декларация»…………………………………………..….8
Задания
и упражнения, способствующие усвоению пройденного теоретического материала
Кейсы……………………………………………………………………………..11
Лабораторная работа №1 (по
физическому лицу - ИП)………………………15
Лабораторная работа №2. (по
юридическому лицу – ЮЛ)……..……………16
Задачи для
проведения лабораторных работ………………………………….16
Литература……………………………………………………………….………17
Классификация
лабораторных работ
По
содержанию учебного материала лабораторные работы разделяют на следующие
группы:
1.
Ознакомительная
Эта работа позволяет студентам
ознакомится с программой «Налогоплательщик ЮЛ», изучить инструкцию по работе с
программой, определить виды работ налоговых инспекторов различных отделов,
структуру ИФНС, порядок постановки на учет налогоплательщика и занесения
первичных данных.
2.
Наполнение Базы Данных – введение первичных данных
В этой работе студенты
открывают ИП или предприятие с образованием ЮЛ, заполняют базу данных,
первичные данные и выбираю вид деятельности. Студентам необходимо определить
соответствие выбранных видов деятельности с выбранными отчетными формами.
3.
Выбор отчетной формы, заполнение декларации.
На заключительном этапе,
студенты открывают заявленную ранее электронную декларацию и заполняют ее
цифровыми данными. Производят расчет налогов с учетом указанных налоговых
льгот. Защищают лабораторную работу.
Место фронтальных лабораторных работ по
дисциплине в учебных модулях. Теоретический материал
Лекция
«Модель районной налоговой инспекции»
(для проведения лабораторных работ 1 и 2 групп)
В соответствие с действующим в настоящее время НК РФ и
в соответствие с инструкцией по ИФНС РФ «технология работы территориальных
органов ФНС России в условиях использования системы электронной обработки
данных», существуют следующие основные автоматизированные универсальные рабочие
места (АРМ или УРМ) внутри районной налоговой инспекции по работе с
налогоплательщиками, отделы:
1.
юридический;
2.
регистрации и
учета налогоплательщиков;
3.
информационных
технологий;
4.
ввода и обработки
данных;
5.
учета, отчетности
и анализа;
6.
урегулирования
задолженности;
7.
камеральных
проверок;
8.
выездных
проверок;
9.
оперативного
контроля (который создается только по согласованию с ФНС России, как контроль в
сфере производства этилового спирта, алкогольной продукции и т.д.).
АРМ по обработке документов юридических лиц в
государственных территориальных
налоговых инспекциях должны предусматривать возможность ведения различных
справочников по юридическим лицам и использование этих справочников в основной
базе данных, автоматически вводить информацию, исключая возможность внесения в
базу данных некорректной информации.
АРМ по обработке информации по юридическим лицам
должны, как минимум, состоять из следующих подсистем.
1. АРМ «регистрация предприятий» предназначен для ввода
информации по контролируемым предприятиям и учредителям предприятий
(физическим и юридическим лицам), получения информации по предприятиям в виде
группировочных таблиц, по указанным реквизитам
По каждому налогоплательщику в базе данных должны иметься следующие атрибуты:
именование плательщика; юридический адрес; фактический
адрес; номер расчетного счета и атрибуты банка, его обслуживающего; полные атрибуты
учредителей плательщика (как юридические, так и физические лица); дата
регистрации; размер уставного фонда; данные о директоре и бухгалтере; форма
собственности; организационно-правовая форма; вид деятельности; места
регистрации; регистрационный номер; сведения о филиалах; иностранные
инвестиции; информация о всех счетах предприятия (валютные, текущие, субсчета и
др.); все атрибуты, использующиеся для быстрого поиска плательщика в
информационно-поисковой системе.
Изначально, при peгистрации любого нового предприятия,
все исходные данные о нем должны заноситься в компьютер с присвоением ему
определенною номера и при необходимости передаваться юридическим службам для
занесения ею в Госреестр.
Получаемая в результате ввода первичной информации
база данных является основой для камеральных проверок и ведения лицевых
карточек предприятий, предоставляя пользователю возможность вести поиск по
любой комбинации данных и получать распечатку результатов этого поиска.
2. АРМ «камеральная проверка» служит для автоматизации
процесса приема квартальной бухгалтерской отчетности предприятий, состоящих на
учете в налоговой инспекции.
АРМ должен при проведении камеральной проверки
реализовывать следующие основные функциональные возможности:
·
осуществление в
автоматическом режиме проверки расчетов, взаимоувязки форм oтчетности, начисления налогов;
·
формирование на
компьютере достоверной базы данных в результате
приема квартальной и годовой отчетности, которую можно использовать, для
автоматической генерации форм отчетности
налоговой инспекции перед вышестоящими организациями;
·
выдачи
рекомендаций инспекторскому составу для документальных проверок;
·
получение
информации для ее последующего использования в других АРМ
Не позднее 10 числа каждого месяца должны составляться
списки налогоплательщиков, не представляющих отчетность в налоговый орган, в
отношении которых налоговый орган не располагает сведениями о их фактическом
месте нахождения (месте жительства), а также в правоохранительные органы.
Если налоговая отчетность налогоплательщиком не была
представлена и при этом от правоохранительных органов поступили сведения о его
фактическом месте нахождения, подготавливается заключение о необходимости
включения указанного налогоплательщика в план проведения выездных налоговых
проверок по форме, приведенной в приложении №1 к Инструкции для отдела
камеральных проверок.
3. АРМ «ведение лицевых карточек предприятий»
предназначен для ведения лицевых карточек предприятий по бюджетам и видам
налогов. Он должен обеспечить следующие функции:
·
фиксировать
платежные документы;
·
автоматически
производить вычисление сальдо, начисление пени, выдачу суммы, внесенной
предприятием в бюджет, ведение лицевой карточки в порядке срока уплаты в бюджет
независимо oт даты ввода информации;
·
получить справку
о недоимках и переплатах по предприятиям;
·
проводить
авансовые платежи с разбивкой по срокам;
·
печатать
инкассовые поручения.
4. АРМ «анализ состояния предприятий» преследует цель
проведения анализа итогов деятельности предприятий на основании данных,
сформированных инспектором при камеральных проверках, и позволяет выбрать
предприятия для документальной про верки.
Анализ состояния предприятий проводится на основе
данных, полученных как при регистрации, так и при камеральной проверке. Hа их основе в компьютере формируется список
предприятий, вовремя не прошедших камеральную проверку, и имеется возможность
автоматизированной печати адресов из существующей базы данных по предприятиям
перед закрытием их расчетных счетов или в целях какой-либо другой переписки.
Предприятиям, сдавшим отчет не вовремя начисляются финансовые санкции, и
составляется протокол об административном правонарушении нарушении налогового законодательства и
т.д.
5. АРМ для обработки документов физических лиц.
Немного остановимся на самой форме постановки физического лица на учет в
налоговом органе.
Постановка на учет физического лица –
индивидуального предпринимателя (частного нотариуса, частного детектива,
частного охранника) в налоговом органе по месту его жительства производится на
основании анализа информации из представленного им заявления о постановке на
учет установленной формы, копии Свидетельства о государственной регистрации
(копии документа о государственной регистрации крестьянского (фермерского)
хозяйства, копии лицензии на право занятия частной практикой или иного
правоустанавливающего документа) в срок не превышающий пяти рабочих дней со дня
подачи заявления.
В
компьютер заносится информация о факте
постановки на учет с указанием причины постановки на учет в соответствии со Справочником
причин постановки на учет физических лиц и учета сведений о физических лицах в
налоговых органах (далее - СППУФЛ)
Постановка на учет индивидуального
предпринимателя в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской
деятельности производится на основании анализа информации, содержащейся в
Заявлении о постановке на учет индивидуального предпринимателя –
налогоплательщика единого налога на вмененный доход в налоговом органе по месту
осуществления деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на
вмененный доход.
Постановка на учет налогоплательщика
налога на добычу полезных ископаемых производится в налоговом органе по месту
нахождения участка недр.
Постановка на учет (учет сведений) физического лица, не относящегося
к индивидуальным предпринимателям, в
налоговом органе по месту его жительства производится на основании анализа
информации, полученной от:
-
органов,
осуществляющих учет и (или) регистрацию недвижимого имущества и сделок с ним и
транспортных средств;
-
органов,
осуществляющих регистрацию по месту
жительства физического лица;
-
органов,
осуществляющих регистрацию актов гражданского состояния;
-
органов
опеки и попечительства, воспитательных, лечебных учреждений, учреждений
социальной защиты населения и иных аналогичных учреждений, которые в
соответствии с федеральным законодательством осуществляют опеку и
попечительство или управление имуществом подопечного;
-
органов
(учреждений), уполномоченных совершать
нотариальные действия, нотариусов, осуществляющих частную практику в части,
касающейся нотариального удостоверения права на наследство и договоров дарения.
В раздел 1.1 в графы 4-6 Журнала
регистрации сведений по вопросам учета налогоплательщиков – физических лиц
заносится информация о факте постановки
на учет с указанием причины постановки на учет в соответствии с СППУФЛ.
Процедура государственной регистрации создания
юридического лица, изменений, вносимых в учредительные документы юридического
лица, внесения изменений в сведения о юридическом лице, не связанных с
внесением изменений в учредительные документы, государственной регистрации
реорганизации или ликвидации юридического лица, осуществляется согласно ФЗ и
постановлению Правительства Российской
Федерации.
При
принятии решения о государственной регистрации в автоматическом режиме:
1.
присваивается
государственный регистрационный номер (ОГРН либо ГРН) в соответствии с
Приложением № 1 к постановлению
Правительства Российской Федерации ;
2.
формируется
соответствующий лист записи государственного реестра, содержащий сведения о
юридическом лице (приложение № 3);
3.
выписка для
постановки на учет и (или) включения в учетное дело налогоплательщика.
При осуществлении государственной регистрации
изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, реорганизации
или ликвидации юридического лица, созданного до 1 июля 2002 года, проверить наличие в Едином государственном
реестре юридических лиц сведений в соответствии с пунктом 3 статьи 26
Федерального Закона, а также наличие регистрационного дела, переданного в
соответствии с постановлением
Правительства Российской Федерации.
АРМ для обработки документов физических лиц должны
осуществлять контроль и управление информацией по основным видам налогов
физических лиц, предусмотренных законодательством России:
· налог на
доходы физических лиц;
· налог со
строений;
· налог на
транспортные средства;
· земельный
налог;
· налог с
имущества, переходящего в порядке наследования и дарения.
На основании первичных документов, поступающих из государственных
учреждений и от физических лиц, должна
автоматически рассчитываться сумма налога, печататься платежное извещение и
открываться лицевой счет. Система должна автоматически вести лицевые счета по
всем видам налогов, распределять
уплаченные суммы по срокам уплаты.
По всем видам налогов необходимо автоматически вести
бухгалтерские отчеты:
· сводку
начислений;
· ведомость доначислений и сложений;
· реестр уплаты
возвратов;
· список
недоимщиков
6. АРМ «юридический отдел» позволяет работать с
законодательными актами, постановлениями, указами, распоряжениями и другими
правительственными документами, приказами и распоряжениями Государственной
налоговой службы РФ и Государственной налоговой инспекции по области и городу,
а также с инструкциями по налогообложению и другим вопросам деятельности
налоговой службы.
·
составление
проекта искового заявления (отзыва на иск), согласование его с начальником
отдела;
·
распечатка
необходимого количества экземпляров искового заявления (отзыва на иск) с приложением;
·
регистрирование
искового заявления с приложениями (отзыв на иск) в системе ЭОД (электронной
обработки данных);
·
исковое
заявление с приложениями (отзыв на иск)
направить в отдел финансового и общего обеспечения (РМ2-3) для отправки его
ответчику заказным письмом;
·
получение из
отдела финансового и общего обеспечения квитанции (уведомления о вручении) о направлении искового заявления (отзыва на иск) ответчику (истцу);
·
формирование
пакета документов для направления в суд.
Лекция «Электронная декларация»
(для проведения
лабораторных работ 3 группы)
1.
В
каких случаях нужно подавать декларацию 3-НДФЛ?
Декларацию по форме 3-НДФЛ должны подавать физические
лица в следующих случаях:
- при получении денежных средств от других физических лиц
или организаций, которые не являются налоговыми агентами (например, по
договорам найма или договорам аренды какого-либо имущества);
- при получении дохода при продажи имущества,
находящегося в собственности менее 3 лет;
- при получении дохода от источников за пределами РФ;
- при получении дохода, с которого налоговый агент не
удержал НДФЛ;
- при получении дохода от лотерей, тотализаторов,
игровых автоматов и т.д.;
- при получении дохода в качестве наследника
(правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства,
изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
- при получении в подарок недвижимости, транспортных
средств, акций, долей, паев и т.д. от не близких родственников;
- если физическое лицо, претендует на возврат ранее
уплаченного НДФЛ;
- вы являетесь нотариусом, занимающимся частной
практикой, адвокатом, учредившим адвокатский кабинет;
- вы являетесь индивидуальным предпринимателем.
Наиболее распространенные ситуации, в которых
НЕОБХОДИМО подать налоговую декларацию:
1. Вы сдаете квартиру. Налоговые органы совместно с
органами полиции активно отлавливают тех кто не заключил договор аренды и не
зарегистрировал его в соответствующих органах. Как правило, в таких случаях
арендодатели игнорируют обязанность уплаты налога с таких доходов.
2. Вы продали машину. Декларацию нужно подать в случае
ее владения менее трех лет и в случае ее продаже по цене менее 250 тыс. руб. В
тоже время стоит иметь ввиду, что если вы продали автомобиль менее чем за 250
тыс. руб., то штраф за неподачу декларации будет составлять всего 1 тыс.
рублей.
3. Вы приобрели квартиру и хотите вернуть налог.
4. Ваш друг (поклонник, организация) подарил вам
автомобиль. Нужно не только подать декларацию, но и заплатить налог с такого
подарка.
Декларацию НЕ НУЖНО ПОДАВАТЬ:
1. Вы продали машину или иное имущество, которым
владели более 3-х лет.
2. Вы работаете на нескольких работах (основное место,
по совместительству, договора гражданско-правового характера). Эта обязанность
предусмотрена для вашего работодателя. Он обязан исчислить, удержать и уплатить
за вас налог. Узнать о том, исполнил ли ваш работодатель свою обязанность,
можно из данных в справке 2-НДФЛ, которую работодатель обязан вам выдать по
вашему требованию.
3. Близкий родственник (мама, папа, брат, сестра)
подарил вам автомобиль. Подарки от близких родственников не подлежат
налогообложению.
Декларация подается по форме 3-НДФЛ. Вместе с
декларацией подаются документы, подтверждающие ваши доходы и расходы.
Практически в любой комплект документов входит справка по форме 2-НДФЛ –
справка о доходах физического лица от вашего работодателя за нужный год. На
основании этой справки заполняется большая часть граф в декларации 3-НДФЛ.
Штраф за несвоевременную подачу (или неподачу)
декларации составляет 5% неуплаченной суммы налога за каждый месяц со дня,
установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы (ст. 119
НК РФ). Минимальный размер штрафа - 1 тыс. руб. Срок подачи декларации, в
которой налог исчислен к уплате - 30 апреля года, следующего за отчетным.
Декларация по форме 4-НДФЛ является документом, который заполняет предприниматель на
основании своих предположений о возможной сумме дохода в предстоящем
календарном году. В некоторых случаях он считается обязательным для
предоставления в налоговую инспекцию. Чаще всего – процедура добровольная,
однако за время существования ИП он обязан подать заполненную декларацию хотя
бы один раз. На основании предоставленной информации представителями налоговой
организации рассчитывается сумма авансов, которые предприниматель обязан
заплатить в течение предстоящего календарного года. Следует отличать платежи по
рассчитанным авансам и налоговые платежи, рассчитываемые по полученному доходу.
Кто и в каких случаях ее сдает Форма заполняется в определенных случаях: При регистрации
нового предпринимателя, а именно после получения первого дохода с компании.
Действующие предприниматели, чей доход с компании по итогам календарного года
сократился более чем на 50%. Действующие предприниматели, чей доход с компании
по итогам календарного года увеличился более чем на 50%. Как видно из
вышеперечисленного, категория ИП, предоставляющих заполненную декларацию,
конкретно и четно обозначена законодательной властью и не подлежит изменению
или иной трактовке.
Для чего нужна, кто сдает и как заполнить форму 6-НДФЛ
В 2015 году в действующее на
территории России Федеральное законодательство были внесены изменения, которые
касаются введения новой формы отчетности. Законом № 113 от 02 мая 2015 года
была установлена новая декларация 6-НДФЛ, которую должны подавать все
работодатели, осуществляющие свою коммерческую
Декларация 6-НДФЛ представляет
собой официально утвержденную форму ежеквартальной отчетности, которую с 2016
года обязаны подавать субъекты предпринимательской деятельности, в штате которых
есть наемные работники. В этой форме отчета представители малого, крупного и
среднего бизнеса указывают сумму дохода по каждому работнику и налога,
удержанного с заработной платы. Форма этого отчета была утверждена Приказом
Федеральной НС № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015 года. Кто и в каких случаях ее
сдает В соответствии с Законом № 113 от 02 мая 2015 года форму должны подавать
следующие субъекты предпринимательской деятельности (работодатели):
индивидуальные предприниматели; коммерческие и государственные организации;
физические лица, которые не имеют статуса ИП, но которые имеют трудовые
взаимоотношения с российскими гражданами. Декларация подается на бумажном
носителе в местные контролирующие органы в установленные законом сроки. В том
случае, когда у субъектов предпринимательской деятельности в штате числится 25
и более наемных работников (официально трудоустроенных), то такие работодатели
должны сдавать такой расчет в электронной форме.
Декларация 6-НДФЛ не была создана в
качестве замены хорошо известной представителям российского бизнеса формы
2-НДФЛ. В 2016 году работодатели должны будут подавать оба отчета в порядке,
который действует в 2015 году. Главным отличием декларации 2-НДФЛ от новой
формы является то, что ее необходимо заполнять по каждому наемному работнику.
Если коммерческая компания имеет штат, состоящий из 50-ти человек, то она
обязана в установленные законом сроки подать 50 деклараций этой формы. В расчет
6-НДФЛ налоговые агенты должны включать обобщенную информацию по всем наемным
работникам, которые в отчетном периоде получили от работодателя доход, о
проведенных налоговых вычетах и удержаниях налога на доходы физических лиц.
НДФЛ удерживается с физических лиц, которые состоят в трудовых взаимоотношениях
с индивидуальными предпринимателями или коммерческими организациями, на
основании Налогового Кодекса (статья 217), действующего на территории России.
Нормы этого законодательного акта распространяются на всех субъектов
предпринимательской деятельности.
Задания и упражнения, способствующие
усвоению пройденного теоретического материала
Кейсы
Рассмотрите и проанализируйте следующие ситуации:
1.
При
проведении с 01.02.2013 г. по 29.04.2013 г. камеральной проверки декларации по
земельному налогу за 2012 г. ООО «Импульс» было установлено, что в перечень
земельных участков, подлежащих обложению, включен земельный участок
(кадастровый номер 47:19:0105001:18), сведения о котором в налоговый орган из
Управления Росреестра по Ленинградской области не поступали. Других замечаний
по составлению декларации нет. От налогоплательщика запрошены пояснения.
Налогоплательщик 19.04.2013 г. представил Свидетельство о праве собственности
на указанный участок, выданное 16.03.2012 г. Управлением Росреестра по
Ленинградской области. По данному земельному участку земельный налог исчислен
налогоплательщиком правильно. Налоговым органом 22.04.2013 г. направлен запрос
в Управление Росреестра по Ленинградской области о подтверждении факта
регистрации права собственности на указанный участок и представлении сведений
по нему по установленной форме. Сведения о данном земельном участке поступили в
налоговый орган от Управления Росреестра по Ленинградской области 25.04.2013 г.
Одновременно Управлением Росреестра по Ленинградской области представлены объяснения
причин задержки представления сведений: технический сбой.
· Установите, имел ли место факт нарушения
налогового законодательства.
· При наличии факта нарушения налогового
законодательства – охарактеризуйте его. Укажите статью НК РФ, которая нарушена.
· Назовите статью НК РФ, которая
предусматривает ответственность за данное нарушение налогового
законодательства, и размер штрафа.
· Укажите, должен ли составляться акт
камеральной проверки декларации по земельному налогу за 2012 г.
· Укажите, когда и каким образом должен быть
оформлен факт нарушения налогового законодательства с целью привлечения к
налоговой ответственности виновного лица.
2.
ООО
«Импульс» представило 23.01.2013 г. в налоговую инспекцию первичную декларацию
по НДС за 4 квартал 2012 г., по которой налог исчислен к уплате в бюджет в
сумме 900 тыс. руб. По состоянию на 21.01.2013 г. переплата по НДС у данного
налогоплательщика отсутствует. Налог, исчисленный по декларации, уплачен
налогоплательщиком в бюджет 23.01.2013 г. в сумме 300 тыс. руб.; 20.02.2013 г.
в сумме 300 тыс. руб.; 20.03.2013 г. в сумме 300 тыс. руб. При проведении с
24.01.2013 г. по 22.04.2013 г. камеральной проверки этой декларации налоговый
орган 30.01.2013 г. направил в банк (заказным письмом с уведомлением о
вручении) мотивированный запрос о представлении (в связи с проведением
контрольных мероприятий) выписок по расчетному счету ООО «Импульс». Данный
запрос банк получил 05.02.2013 г. Выписки по расчетному счету ООО «Импульс» до
22.04.2013 г. (до окончания камеральной проверки) в налоговый орган из банка не
поступили. Нарушений в исчислении налога в ходе камеральной проверки не
установлено.
· Установите, имели ли место факты нарушения
налогового законодательства.
· При наличии фактов нарушения налогового законодательства
– охарактеризуйте их. Укажите статьи НК РФ, которые нарушены.
· Назовите статьи НК РФ, которые
предусматривают ответственность за данные нарушения налогового
законодательства, и размер штрафа.
· Укажите, должен ли составляться акт
камеральной проверки декларации по НДС за 4 квартал 2012 г.
· Укажите, когда и каким образом должны быть
оформлены факты нарушения налогового законодательства с целью привлечения к
налоговой ответственности виновных лиц.
3.
ООО
«Импульс» в 2012 г. удержало НДФЛ с выплаченных доходов работникам организации,
выполнявшим работы как по трудовому договору, так и по договорам
гражданско-правового характера. Сведения ф.2-НДФЛ о выплаченных в 2012 г.
доходах и суммах начисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему
РФ за этот налоговый период НДФЛ представлены обществом «Импульс» в налоговый
орган по месту своего учета 23.05.2013 г. по 20-ти физическим лицам. В ходе
анализа представленных сведений установлено, что НДФЛ, удержанный из
выплаченных физическим лицам доходов, в бюджет не перечислялся.
· Установите, имели ли место факты нарушения
налогового законодательства.
· При наличии фактов нарушения налогового
законодательства – охарактеризуйте их. Укажите статьи НК РФ, которые нарушены.
· Назовите статьи НК РФ, которые предусматривают
ответственность за данные нарушения налогового законодательства, и размер
штрафа.
· Укажите, когда и каким образом должны быть
оформлены факты нарушения налогового законодательства с целью привлечения к
налоговой ответственности налогового агента.
· Укажите, имеет ли право налоговая
инспекция взыскать с налогового агента удержанный им НДФЛ с выплаченных доходов
физическим лицам, но не перечисленный в бюджет, до проведения выездной
налоговой проверки (без проведения выездной налоговой проверки).
Рассмотрите и проанализируйте следующие
ситуации:
4.
При
проведении с 01.02.2013 г. по 29.04.2013 г. камеральной проверки декларации по
земельному налогу за 2012 г. ООО «Импульс» было установлено, что в перечень
земельных участков, подлежащих обложению, включен земельный участок
(кадастровый номер 47:19:0105001:18), сведения о котором в налоговый орган из
Управления Росреестра по Ленинградской области не поступали. Других замечаний
по составлению декларации нет. От налогоплательщика запрошены пояснения.
Налогоплательщик 19.04.2013 г. представил Свидетельство о праве собственности
на указанный участок, выданное 16.03.2012 г. Управлением Росреестра по
Ленинградской области. По данному земельному участку земельный налог исчислен
налогоплательщиком правильно. Налоговым органом 22.04.2013 г. направлен запрос
в Управление Росреестра по Ленинградской области о подтверждении факта
регистрации права собственности на указанный участок и представлении сведений
по нему по установленной форме. Сведения о данном земельном участке поступили в
налоговый орган от Управления Росреестра по Ленинградской области 25.04.2013 г.
Одновременно Управлением Росреестра по Ленинградской области представлены
объяснения причин задержки представления сведений: технический сбой.
· Установите, имел ли место факт нарушения
налогового законодательства.
· При наличии факта нарушения налогового
законодательства – охарактеризуйте его. Укажите статью НК РФ, которая нарушена.
· Назовите статью НК РФ, которая предусматривает
ответственность за данное нарушение налогового законодательства, и размер
штрафа.
· Укажите, должен ли составляться акт
камеральной проверки декларации по земельному налогу за 2012 г.
· Укажите, когда и каким образом должен быть
оформлен факт нарушения налогового законодательства с целью привлечения к
налоговой ответственности виновного лица.
5.
ООО
«Импульс» представило 23.01.2013 г. в налоговую инспекцию первичную декларацию
по НДС за 4 квартал 2012 г., по которой налог исчислен к уплате в бюджет в
сумме 900 тыс. руб. По состоянию на 21.01.2013 г. переплата по НДС у данного
налогоплательщика отсутствует. Налог, исчисленный по декларации, уплачен
налогоплательщиком в бюджет 23.01.2013 г. в сумме 300 тыс. руб.; 20.02.2013 г.
в сумме 300 тыс. руб.; 20.03.2013 г. в сумме 300 тыс. руб. При проведении с
24.01.2013 г. по 22.04.2013 г. камеральной проверки этой декларации налоговый
орган 30.01.2013 г. направил в банк (заказным письмом с уведомлением о
вручении) мотивированный запрос о представлении (в связи с проведением
контрольных мероприятий) выписок по расчетному счету ООО «Импульс». Данный
запрос банк получил 05.02.2013 г. Выписки по расчетному счету ООО «Импульс» до
22.04.2013 г. (до окончания камеральной проверки) в налоговый орган из банка не
поступили. Нарушений в исчислении налога в ходе камеральной проверки не
установлено.
· Установите, имели ли место факты нарушения
налогового законодательства.
· При наличии фактов нарушения налогового
законодательства – охарактеризуйте их. Укажите статьи НК РФ, которые нарушены.
· Назовите статьи НК РФ, которые
предусматривают ответственность за данные нарушения налогового
законодательства, и размер штрафа.
· Укажите, должен ли составляться акт
камеральной проверки декларации по НДС за 4 квартал 2012 г.
· Укажите, когда и каким образом должны быть
оформлены факты нарушения налогового законодательства с целью привлечения к
налоговой ответственности виновных лиц.
6.
ООО
«Импульс» в 2012 г. удержало НДФЛ с выплаченных доходов работникам организации,
выполнявшим работы как по трудовому договору, так и по договорам
гражданско-правового характера. Сведения ф.2-НДФЛ о выплаченных в 2012 г.
доходах и суммах начисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему
РФ за этот налоговый период НДФЛ представлены обществом «Импульс» в налоговый
орган по месту своего учета 23.05.2013 г. по 20-ти физическим лицам. В ходе
анализа представленных сведений установлено, что НДФЛ, удержанный из
выплаченных физическим лицам доходов, в бюджет не перечислялся.
· Установите, имели ли место факты нарушения
налогового законодательства.
· При наличии фактов нарушения налогового
законодательства – охарактеризуйте их. Укажите статьи НК РФ, которые нарушены.
· Назовите статьи НК РФ, которые
предусматривают ответственность за данные нарушения налогового законодательства,
и размер штрафа.
· Укажите, когда и каким образом должны быть
оформлены факты нарушения налогового законодательства с целью привлечения к
налоговой ответственности налогового агента.
· Укажите, имеет ли право налоговая
инспекция взыскать с налогового агента удержанный им НДФЛ с выплаченных доходов
физическим лицам, но не перечисленный в бюджет, до проведения выездной
налоговой проверки (без проведения выездной налоговой проверки).
Лабораторная работа №1.
(по физическому лицу - ИП)
1.
В ИФНС Советского
района г.Махачкалы поступило заявление о постановке на учет налогоплательщика
(вносится фамилия студента). Вид деятельности – Розничная торговля по заказам
(52.61). Определить правовую форму под ИП.
2.
ИП определяет
местом своей работы собственное помещение – 100м2, на территории
Советского района (кадастровая оценка 200 руб за м2). В наличии
находится ТС, мощностью 200 л.с.
3.
Штат – 2
работника.
4.
Заполнить счета
фактуры на покупку и реализацию товара.
5.
Определить
декларации и рассчитать налоги за 3 квартал 2016г.
6.
Заполнить
декларации на работников (фамилии тех, кто в команде) по уплате НДФЛ и ПФ.
Решение
1.
Открыть программу
2.
Внести НПл. –
физ. лицо, обеспечивающее выплаты другим лицам
3.
Сведения о
регистрации и др. данные.
4.
Документы – иные
документы – документы по учету налогоплательщика и другие в этом пункте
5.
Если нажать
справку о доходах – 2 НДФЛ, то можно будет заполнить сведения о сотрудниках
Сокращения,
установленные в программе:
ОКТМО
– Общероссийский классификатор территориальных муниципальных образований
ОКОПФ
– Общероссийский классификатор организационно-правовой формы
ОКАТО
– код муниципального образования, на территории которого мобилизуются средства
Контрольные
вопросы по работе:
1.
В каких случаях
необходима декларация 2 – НДФЛ?
2.
В каких случаях
необходима декларация 3 – НДФЛ?
3.
В каких случаях
необходима декларация 4 – НДФЛ?
4.
В каких случаях
необходима декларация 6 – НДФЛ?
5.
Какой счет
открывает ФЛ – расчетный или корреспондентский?
6.
Какой счет
открывает ЮЛ – расчетный или корреспондентский?
7.
Нужна ли
декларация по НДС для ИП?
Лабораторная работа №2.
(по юридическому лицу)
1.
В ИФНС Советского
района г.Махачкалы поступило заявление о постановке на учет налогоплательщика
(вносится фамилия студента). Вид деятельности – Производство мебели. Определить
правовую форму.
2.
ЮЛ определяет
местом своей работы собственное помещение – 1000м2, на территории
Ленинского района (кадастровая оценка 200 руб за м2). В наличии
находится 2 ТС, мощностью 200 л.с., производственные мощности с оценкой – 500
т.р., 100 чел. работников.
3.
Заполнить счета
фактуры на покупку сырья – 1 млн.р. и реализацию товара на 2 млн.р..
4. Определить декларации и рассчитать налоги поквартально
за 2016г.
5. Заполнить декларации по налогу на прибыль, по ТН, по
НДФЛ, по НДС.
Задачи
для проведения лабораторных работ
Задача
№ 3
В ходе проведения выездной налоговой проверки деятельности
организации за год были выявлены следующие нарушения:
·
Отсутствуют
20 счетов-фактур на приобретенное у поставщика сырье за октябрь, вследствие
чего излишне произведен налоговый вычет НДС на сумму 30 тыс. руб.
·
Не
был удержан и перечислен в бюджет налог на доходы с дивидендов, выплаченных
учредителям − российским организациям. Сумма дивидендов 100 тыс. руб.
·
На
расходы для целей налогообложения прибыли были отнесены сверхнормативные
расходы на рекламу в сумме 50 тыс. руб.
·
Не
была включена в состав внереализационных доходов для целей налогообложения
прибыли стоимость безвозмездно полученного от сторонней организации имущества в
размере 100 тыс. руб.
·
В
счет заработной платы работникам была выдана продукция собственного
производства на сумму 118 тыс. руб. НДФЛ с работников был удержан, но эта сумма
не вошла в состав выручки организации для целей налогообложения прибыли и НДС.
·
Не
предоставлена в налоговый орган информация об открытии счета в банке.
Определить: сумму
недоимки по налогам, сумму пени и штрафов, учитывая, что просрочка по уплате
всех налогов 80 дней.
Задача № 4
В ходе проведения выездной налоговой проверки деятельности
организации – участницы внешнеэкономической деятельности было выявлено
следующее нарушение налогового законодательства: из-за неправильного
определения налоговой базы не был перечислен в бюджет налог на добавленную
стоимость на сумму 350 тыс. руб. Просрочка по уплате НДС – 30 дней. Ставка
рефинансирования ЦБ РФ – 8,25%.
Определить: суммы
НДС, штрафных санкций, пени, начисленных по акту налоговой проверки.
Задача № 5
На таможенную территорию Российской
Федерации 15 мая 2013 г. организацией были ввезены книги и журналы на
сумму 10 тыс. долл. США для передачи муниципальной библиотеке по
международному книгообмену. При ввозе печатных изданий таможенному органу были
перечислены сбор за таможенные операции (за оформление) в размере 1 000 руб.,
таможенная пошлина – 15 500 руб. Налог на добавленную стоимость не был уплачен.
В мае 2013 г. ввезенные книги и журналы
были реализованы в розничной торговле. После проведения плановой выездной
проверки деятельности организации представители налоговых органов указали на
необходимость уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с п.2
ст.150 НК РФ. НДС был уплачен организацией 30 июля 2013 г.
Курс долл. США на дату оформления
таможенной декларации составил 31 руб. 50 коп. В рассматриваемом периоде ставка
рефинансирования ЦБ РФ – 8,25 %.
Определить: сумму
НДС и пени за несвоевременную уплату налога.
Задача № 6
Гражданин РФ в 2013 г. получил доходы:
·
В
виде заработной платы – в размере 4 900 тыс. руб. Налог на доходы
физических лиц в полном объеме удержан предприятием-работодателем, но не
перечислен в бюджет.
·
От
сдачи в аренду принадлежащей ему недвижимости в размере 690тыс. руб. Налог на
доходы физических лиц не был перечислен в бюджет.
Определить: будет
ли гражданин привлечен к уголовной ответственности?
Литература:
1. Автоматизированные информационные технологии в
налогообложении: учебное пособие / под ред. З.К.Джафаровой. Махачкала, ИПЦ ДГУ,
2015.
2. Автоматизированные информационные технологии в
экономике: учебник / под ред. Г.А.Титоренко. М.: Компьютер: ЮНИТИ, 2006.
3. Исаев Г.Н. Информационные системы в экономике:
учебник. – М.: Омега – Л, 2008.
4. Налоги и налогообложение/Под ред. М.В. Романовского,
О.В. Врублевской, 5-е изд., СПб.: «Питер», 2008г.
5. Инструкция по эксплуатации автоматизированной
информационной системы «Налог».