Кейсы

Рассмотрите и проанализируйте следующие ситуации:

1. При проведении с 01.02.2013 г. по 29.04.2013 г. камеральной проверки декларации по земельному налогу за 2012 г. ООО «Импульс» было установлено, что в перечень земельных участков, подлежащих обложению, включен земельный участок (кадастровый номер 47:19:0105001:18), сведения о котором в налоговый орган из Управления Росреестра по Ленинградской области не поступали. Других замечаний по составлению декларации нет. От налогоплательщика запрошены пояснения. Налогоплательщик 19.04.2013 г. представил Свидетельство о праве собственности на указанный участок, выданное 16.03.2012 г. Управлением Росреестра по Ленинградской области. По данному земельному участку земельный налог исчислен налогоплательщиком правильно. Налоговым органом 22.04.2013 г. направлен запрос в Управление Росреестра по Ленинградской области о подтверждении факта регистрации права собственности на указанный участок и представлении сведений по нему по установленной форме. Сведения о данном земельном участке поступили в налоговый орган от Управления Росреестра по Ленинградской области 25.04.2013 г. Одновременно Управлением Росреестра по Ленинградской области представлены объяснения причин задержки представления сведений: технический сбой.

· Установите, имел ли место факт нарушения налогового законодательства.

· При наличии факта нарушения налогового законодательства – охарактеризуйте его. Укажите статью НК РФ, которая нарушена.

· Назовите статью НК РФ, которая предусматривает ответственность за данное нарушение налогового законодательства, и размер штрафа.

· Укажите, должен ли составляться акт камеральной проверки декларации по земельному налогу за 2012 г.

· Укажите, когда и каким образом должен быть оформлен факт нарушения налогового законодательства с целью привлечения к налоговой ответственности виновного лица.

2. ООО «Импульс» представило 23.01.2013 г. в налоговую инспекцию первичную декларацию по НДС за 4 квартал 2012 г., по которой налог исчислен к уплате в бюджет в сумме 900 тыс. руб. По состоянию на 21.01.2013 г. переплата по НДС у данного налогоплательщика отсутствует. Налог, исчисленный по декларации, уплачен налогоплательщиком в бюджет 23.01.2013 г. в сумме 300 тыс. руб.; 20.02.2013 г. в сумме 300 тыс. руб.; 20.03.2013 г. в сумме 300 тыс. руб. При проведении с 24.01.2013 г. по 22.04.2013 г. камеральной проверки этой декларации налоговый орган 30.01.2013 г. направил в банк (заказным письмом с уведомлением о вручении) мотивированный запрос о представлении (в связи с проведением контрольных мероприятий) выписок по расчетному счету ООО «Импульс». Данный запрос банк получил 05.02.2013 г. Выписки по расчетному счету ООО «Импульс» до 22.04.2013 г. (до окончания камеральной проверки) в налоговый орган из банка не поступили. Нарушений в исчислении налога в ходе камеральной проверки не установлено.

· Установите, имели ли место факты нарушения налогового законодательства.

· При наличии фактов нарушения налогового законодательства – охарактеризуйте их. Укажите статьи НК РФ, которые нарушены.

· Назовите статьи НК РФ, которые предусматривают ответственность за данные нарушения налогового законодательства, и размер штрафа.

· Укажите, должен ли составляться акт камеральной проверки декларации по НДС за 4 квартал 2012 г.

· Укажите, когда и каким образом должны быть оформлены факты нарушения налогового законодательства с целью привлечения к налоговой ответственности виновных лиц.

3. ООО «Импульс» в 2012 г. удержало НДФЛ с выплаченных доходов работникам организации, выполнявшим работы как по трудовому договору, так и по договорам гражданско-правового характера. Сведения ф.2-НДФЛ о выплаченных в 2012 г. доходах и суммах начисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ за этот налоговый период НДФЛ представлены обществом «Импульс» в налоговый орган по месту своего учета 23.05.2013 г. по 20-ти физическим лицам. В ходе анализа представленных сведений установлено, что НДФЛ, удержанный из выплаченных физическим лицам доходов, в бюджет не перечислялся.

· Установите, имели ли место факты нарушения налогового законодательства.

· Укажите, когда и каким образом должны быть оформлены факты нарушения налогового законодательства с целью привлечения к налоговой ответственности налогового агента.

· Укажите, имеет ли право налоговая инспекция взыскать с налогового агента удержанный им НДФЛ с выплаченных доходов физическим лицам, но не перечисленный в бюджет, до проведения выездной налоговой проверки (без проведения выездной налоговой проверки).

Рассмотрите и проанализируйте следующие ситуации:

4. При проведении с 01.02.2013 г. по 29.04.2013 г. камеральной проверки декларации по земельному налогу за 2012 г. ООО «Импульс» было установлено, что в перечень земельных участков, подлежащих обложению, включен земельный участок (кадастровый номер 47:19:0105001:18), сведения о котором в налоговый орган из Управления Росреестра по Ленинградской области не поступали. Других замечаний по составлению декларации нет. От налогоплательщика запрошены пояснения. Налогоплательщик 19.04.2013 г. представил Свидетельство о праве собственности на указанный участок, выданное 16.03.2012 г. Управлением Росреестра по Ленинградской области. По данному земельному участку земельный налог исчислен налогоплательщиком правильно. Налоговым органом 22.04.2013 г. направлен запрос в Управление Росреестра по Ленинградской области о подтверждении факта регистрации права собственности на указанный участок и представлении сведений по нему по установленной форме. Сведения о данном земельном участке поступили в налоговый орган от Управления Росреестра по Ленинградской области 25.04.2013 г. Одновременно Управлением Росреестра по Ленинградской области представлены объяснения причин задержки представления сведений: технический сбой.

· Установите, имел ли место факт нарушения налогового законодательства.

· Укажите, должен ли составляться акт камеральной проверки декларации по земельному налогу за 2012 г.

5. ООО «Импульс» представило 23.01.2013 г. в налоговую инспекцию первичную декларацию по НДС за 4 квартал 2012 г., по которой налог исчислен к уплате в бюджет в сумме 900 тыс. руб. По состоянию на 21.01.2013 г. переплата по НДС у данного налогоплательщика отсутствует. Налог, исчисленный по декларации, уплачен налогоплательщиком в бюджет 23.01.2013 г. в сумме 300 тыс. руб.; 20.02.2013 г. в сумме 300 тыс. руб.; 20.03.2013 г. в сумме 300 тыс. руб. При проведении с 24.01.2013 г. по 22.04.2013 г. камеральной проверки этой декларации налоговый орган 30.01.2013 г. направил в банк (заказным письмом с уведомлением о вручении) мотивированный запрос о представлении (в связи с проведением контрольных мероприятий) выписок по расчетному счету ООО «Импульс». Данный запрос банк получил 05.02.2013 г. Выписки по расчетному счету ООО «Импульс» до 22.04.2013 г. (до окончания камеральной проверки) в налоговый орган из банка не поступили. Нарушений в исчислении налога в ходе камеральной проверки не установлено.

· Установите, имели ли место факты нарушения налогового законодательства.

· Укажите, должен ли составляться акт камеральной проверки декларации по НДС за 4 квартал 2012 г.

6. ООО «Импульс» в 2012 г. удержало НДФЛ с выплаченных доходов работникам организации, выполнявшим работы как по трудовому договору, так и по договорам гражданско-правового характера. Сведения ф.2-НДФЛ о выплаченных в 2012 г. доходах и суммах начисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ за этот налоговый период НДФЛ представлены обществом «Импульс» в налоговый орган по месту своего учета 23.05.2013 г. по 20-ти физическим лицам. В ходе анализа представленных сведений установлено, что НДФЛ, удержанный из выплаченных физическим лицам доходов, в бюджет не перечислялся.

· Установите, имели ли место факты нарушения налогового законодательства.